TLDR: Debe distinguir entre dos riesgos. En determinados convenios fiscales, el estatus de agente independiente puede no reconocerse si actúa exclusiva o casi exclusivamente para empresas estrechamente vinculadas a usted. A efectos del IVA, no se considera que actúa de manera independiente si su relación jurídica crea vínculos de subordinación en lo que respecta a las condiciones de trabajo, la remuneración y la responsabilidad del empleador. Las fuentes disponibles no permiten confirmar consecuencias profesionales, sociales o automáticas.
El riesgo en los convenios fiscales
En los convenios fiscales cubiertos por las normas examinadas, el estatus de agente independiente puede descartarse cuando actúa exclusiva o casi exclusivamente para una o varias empresas con las que está estrechamente vinculado. Esta norma tiene como objetivo, en particular, impedir acuerdos puramente formales destinados a evitar la calificación de «establecimiento permanente».
Por lo tanto, debe distinguir entre la calificación conforme a un convenio fiscal y la calificación de su relación laboral. Las fuentes disponibles no presentan esta norma convencional como una recalificación general como trabajador por cuenta ajena.
La independencia a efectos del IVA
A efectos del IVA, el artículo 256 A del Código General de Impuestos excluye de la actividad independiente a los trabajadores por cuenta ajena y a las personas vinculadas por un contrato de trabajo u otra relación jurídica que cree vínculos de subordinación.
La disposición se refiere a la subordinación relativa a las condiciones de trabajo, las modalidades de remuneración y la responsabilidad del empleador. Define así el ámbito de la independencia a efectos del IVA, sin establecer que toda situación incluida en ella dé lugar automáticamente a una recalificación ni precisar consecuencias profesionales o sociales.
El alcance de la presunción de independencia
Cuando su situación está comprendida en la norma mencionada en la fuente, se presume que es un trabajador por cuenta propia si sus condiciones de trabajo están definidas exclusivamente por usted mismo o por el contrato celebrado con su cliente.
Se trata de una presunción simple. Las fuentes disponibles no precisan los elementos que permiten desvirtuarla ni las consecuencias exactas de su impugnación.
Lo que las fuentes no permiten concluir
Los elementos examinados no permiten afirmar que una actividad ejercida para un solo cliente dé lugar automáticamente a una recalificación. La norma convencional se refiere a una actividad ejercida exclusiva o casi exclusivamente para empresas estrechamente vinculadas y no establece una norma general basada únicamente en el número de clientes.
Tampoco puede deducir de las fuentes disponibles consecuencias precisas en materia de derecho laboral, protección social o sanciones. Estas tampoco proporcionan importes, plazos o procedimientos aplicables después de una eventual recalificación.