TLDR: Una plusvalía en criptomonedas se vuelve imponible en Francia en el momento de la cesión onerosa, si el precio total de las cesiones en el año supera los 305 € y la operación no está incluida en los intercambios sin compensación en efectivo. La obligación solo afecta a las personas físicas con domicilio fiscal en Francia. Los intercambios sin compensación en efectivo entre criptoactivos están exentos en el año en que se realizan.
¿Quién está sujeto al impuesto?
El impuesto sobre las plusvalías de criptomonedas solo se aplica a las personas físicas con domicilio fiscal en Francia. Quedan excluidas las personas jurídicas y los no residentes, a menos que tengan su domicilio fiscal en Francia.
Umbral de imposición
La obligación de declaración se activa si el precio total de las cesiones onerosas en el año natural supera los 305 €. Este límite se refiere a la suma de los precios de todas las cesiones realizadas durante el año, excluyendo los intercambios sin compensación en efectivo entre activos digitales.
Operaciones exentas
No están sujetas a impuestos las operaciones de intercambio directo entre criptoactivos (ej. Bitcoin → Ethereum) si se realizan sin compensación en efectivo. La exención solo es válida para el año en que se realiza el intercambio y no se extiende a las posibles ganancias obtenidas posteriormente.
Cálculo de la plusvalía
La plusvalía se calcula como la diferencia entre el precio de cesión, deducidos los gastos documentados, y una parte proporcional del coste histórico de toda la cartera, en función del valor cedido. El método "pro rata" evita rastrear el coste histórico de cada unidad individual de criptomoneda.
Intercambios con compensación en efectivo
En caso de intercambio con compensación en efectivo, la plusvalía solo es imponible por la parte correspondiente a la compensación recibida. Si se paga una compensación, su importe reduce el precio de cesión a efectos del cálculo de la plusvalía.
Documentación y gastos
Los gastos de cesión, como las comisiones pagadas a las plataformas de intercambio, pueden deducirse del precio de cesión, pero solo si están documentados.