TLDR: Vivir en el extranjero no excluye automáticamente la obligación de pagar impuestos en Francia. Si ya no eres residente fiscal en Francia, solo tributarás por los ingresos de fuente francesa, salvo que las disposiciones de los convenios fiscales internacionales establezcan lo contrario. Los contribuyentes con vínculos en Francia deben declarar los ingresos locales según reglas específicas.
¿Quién se considera residente fiscal en Francia?
El domicilio fiscal determina el ámbito de tributación. Se te considera residente fiscal en Francia —y, por lo tanto, tributas por todos los ingresos, independientemente de dónde se generen— si cumples al menos uno de los siguientes criterios:
- Tu hogar familiar (cónyuge e hijos menores) reside en Francia.
- Tu residencia principal está en Francia durante más de la mitad del año (incluso si no es de forma consecutiva).
- Tu actividad profesional principal se ejerce en Francia, a menos que sea accesoria.
- El centro de tus intereses económicos (inversiones, sedes de actividad) está ubicado en Francia.
Los funcionarios y agentes del Estado francés en misión en el extranjero se consideran automáticamente residentes fiscales en Francia, a menos que entren en excepciones específicas.
Tributación de no residentes: ingresos de fuente francesa
Si no eres residente fiscal en Francia, solo tributarás por los ingresos de fuente francesa, entre los que se incluyen:
- Ingresos inmobiliarios (alquileres, plusvalías por venta).
- Ingresos por trabajo asalariado realizado en Francia.
- Pensiones de fuente francesa.
- Dividendos e intereses pagados por sociedades o instituciones financieras francesas.
Exenciones y regímenes favorables
Algunas categorías de contribuyentes pueden beneficiarse de exenciones totales o parciales:
- Trabajadores destacados en el extranjero: Las remuneraciones percibidas en el extranjero están totalmente exentas en Francia si demuestras que dichos ingresos han sido gravados en el país extranjero con un impuesto al menos equivalente a dos tercios del que habría correspondido en Francia sobre la misma base imponible.
- Funcionarios franceses en el extranjero: Pueden estar exentos de declarar plusvalías inmobiliarias en Francia si el acto de transferencia especifica explícitamente la naturaleza y el fundamento de la exención.
- Nuevos residentes y convenios internacionales: Los convenios fiscales pueden modificar las reglas generales, por ejemplo, para ciudadanos extranjeros que se convierten en residentes en Francia.
Ingresos excluidos de la tributación francesa para no residentes
No todos los ingresos relacionados con Francia son gravables. En particular, los ingresos por alquiler de inmuebles en Francia no se consideran remuneración por servicios prestados o utilizados en el territorio francés. Las plusvalías inmobiliarias realizadas por no residentes pueden estar exentas si se cumplen las condiciones previstas para los funcionarios o en virtud de convenios internacionales.
Casos particulares: IFI y patrimonio inmobiliario
Los contribuyentes que transfieren su domicilio fiscal al extranjero siguen sujetos al IFI en Francia durante los 5 años siguientes a la transferencia, pero solo sobre el patrimonio inmobiliario situado en Francia.