TLDR: La deducción en cascada no está permitida en caso de verificación separada de los impuestos sobre el volumen de negocios (IVA y asimilados) y de los impuestos sobre la renta o sobre sociedades, salvo que la verificación de los impuestos sobre el volumen de negocios haya finalizado antes que la de los impuestos sobre la renta. El contribuyente puede solicitar la ampliación de la verificación a todos los impuestos para beneficiarse de ella.
Principio general de la deducción en cascada
La deducción en cascada permite imputar los suplementos de impuestos sobre el volumen de negocios en los resultados de los ejercicios verificados, como si estos impuestos hubieran sido pagados regularmente. Este mecanismo tiene como objetivo situar al contribuyente en la posición en la que se habría encontrado sin la infracción.
Caso de verificaciones separadas
En caso de verificación separada de los impuestos sobre el volumen de negocios y de los impuestos sobre la renta o sobre sociedades, la deducción en cascada solo está permitida si la verificación de los impuestos sobre el volumen de negocios ha finalizado antes que la de los impuestos sobre la renta. Esta restricción no es sistemática, pero la administración tributaria puede aplicarla en caso de riesgo de prescripción.
Posibilidad de ampliación de la verificación
El contribuyente sometido a una verificación limitada a los impuestos sobre el volumen de negocios o a los impuestos sobre la renta puede solicitar la ampliación de esta verificación a la totalidad de los impuestos. Esto permite beneficiarse eventualmente de la deducción en cascada.
Condiciones y límites
La deducción en cascada no se aplica automáticamente en ausencia de una verificación completa y previa de los impuestos sobre el volumen de negocios. El contribuyente debe actuar de manera proactiva para alinear las verificaciones y acceder al beneficio.
Exclusiones y precisiones
La deducción en cascada solo concierne a los suplementos de derechos simples, excluyendo las penalizaciones. Además, está excluida para las regularizaciones de IVA relacionadas con operaciones de autoliquidación.
Rol de la administración tributaria
La administración tributaria puede denegar la deducción en cascada si los riesgos de prescripción impiden extraer las consecuencias para la base imponible de los impuestos sobre la renta. Sin embargo, esta restricción no debe aplicarse de manera sistemática.