El exit tax se aplica a los contribuyentes que transfieren su domicilio fiscal fuera de Francia, siempre que hayan tenido residencia fiscal en Francia durante al menos seis de los últimos diez años anteriores a la transferencia. Este impuesto grava las plusvalías latentes sobre valores, derechos sociales y otros bienes muebles incorporales en el momento de la transferencia, con posibilidad de suspender el pago en ciertos casos.
¿Quién está sujeto al exit tax?
Están obligados al pago del exit tax los contribuyentes personas físicas que transfieren su domicilio fiscal fuera de Francia, incluidos los Estados de la UE y territorios de ultramar, si han tenido residencia fiscal en Francia durante al menos seis de los últimos diez años anteriores a la transferencia. En el caso de valores adquiridos durante el matrimonio bajo el régimen de comunidad reducida a los bienes adquiridos, basta con que uno solo de los cónyuges cumpla el requisito de los seis años para que todos los valores de la pareja estén sujetos al impuesto.
Exenciones para contribuyentes de nacionalidad francesa
Los contribuyentes de nacionalidad francesa pueden estar exentos del exit tax si demuestran estar sujetos en el país de destino a un impuesto personal sobre todos sus ingresos, cuyo importe sea al menos igual a dos tercios del que habrían pagado en Francia sobre la misma base imponible. Además, durante los dos primeros años siguientes a la transferencia, si esta está motivada por imperativos profesionales y el domicilio fiscal estaba en Francia de manera ininterrumpida durante los cuatro años anteriores, pueden quedar exentos.
¿Cuándo se aplica el impuesto?
El exit tax está en vigor para las transferencias de domicilio fiscal desde el 3 de marzo de 2011. El impuesto grava las plusvalías latentes sobre acciones de sociedades, derechos sociales y otros bienes muebles incorporales. Las plusvalías latentes pueden beneficiarse de una reducción por duración de tenencia si así lo prevé el art. 150-0 D ter del Code général des impôts (CGI).
Suspensión del pago
El pago del exit tax puede suspenderse si la transferencia se realiza a un Estado miembro de la Unión Europea o a un Estado o territorio con el que Francia haya firmado convenios de asistencia administrativa contra el fraude y la evasión fiscal, y de asistencia mutua en materia de recuperación de impuestos. El Estado o territorio de destino no debe estar clasificado como "no cooperativo" según el art. 238-0 A del CGI.
Declaración y plazos
La declaración de las plusvalías latentes sujetas al exit tax debe presentarse el año siguiente al de la transferencia, dentro del plazo establecido para la declaración de la renta. No se proporcionan detalles sobre las modalidades específicas ni los documentos que deben adjuntarse.
Excepciones específicas
No se debe pagar el exit tax en caso de venta de los valores dentro de los dos años siguientes a la jubilación del contribuyente.
Declaración de las plusvalías latentes
La declaración de las plusvalías latentes sujetas al exit tax debe presentarse el año siguiente al de la transferencia, dentro del plazo establecido para la declaración de la renta.