TLDR: Los intereses de cuentas extranjeras no están sujetos a retención en la fuente en Francia para los residentes fiscales franceses. Los no residentes pueden estar sujetos a retención en la fuente según la naturaleza de los ingresos y los convenios fiscales aplicables.
Residencia fiscal e imposición
En Francia, los intereses de cuentas extranjeras no están sujetos a retención en la fuente para las personas físicas residentes fiscales. Estos intereses deben declararse en la declaración anual de ingresos y están gravados según las normas del impuesto sobre la renta (IR). Los residentes fiscales pueden optar por el prélèvement forfaitaire unique (PFU) a una tasa del 30% (12,8% de impuesto + 17,2% de cotizaciones sociales).
Retención en la fuente para no residentes
Los no residentes fiscales pueden estar sujetos a retención en la fuente sobre los intereses de cuentas extranjeras en ciertos casos específicos. Por ejemplo:
- Los intereses de obligaciones emitidas antes del 1 de enero de 1987 y los intereses de bonos de caja están sujetos a una retención en la fuente del 15%.
- Las primas y lotes de reembolso correspondientes a valores emitidos antes del 1 de enero de 1986 están sujetos a una retención en la fuente del 17%.
Exenciones y convenios fiscales
Ciertas categorías de ingresos están exentas de retención en la fuente. Por ejemplo:
- Las obligaciones emitidas antes del 1 de enero de 1965 por organismos públicos o cooperativas agrícolas están exentas. Además, los convenios fiscales internacionales pueden modificar o anular la aplicación de la retención en la fuente. Por ejemplo, los dividendos e intereses de fuente francesa pagados a residentes en Líbano están exentos de retención en la fuente en Francia.
Declaración de ingresos extranjeros
Los residentes fiscales franceses deben declarar los intereses de cuentas extranjeras en su declaración anual de ingresos. Estos intereses están gravados según las normas del IR, con la posibilidad de optar por el PFU. Los no residentes también deben declarar estos ingresos, pero pueden estar sujetos a retención en la fuente según los convenios fiscales aplicables.
Tasas de retención en la fuente
Las tasas de retención en la fuente varían según la naturaleza de los ingresos y la situación del beneficiario. Algunos ejemplos:
- 15% para los intereses de obligaciones emitidas antes del 1 de enero de 1987 y los intereses de bonos de caja.
- 17% para las primas y lotes de reembolso de valores emitidos antes del 1 de enero de 1986.
- 75% para los dividendos distribuidos a no residentes en países no cooperativos.
Carácter definitivo de la retención en la fuente
Para los no residentes, la retención en la fuente tiene un carácter definitivo y no es recuperable. Esto significa que se considera un impuesto definitivo y no da derecho a crédito fiscal ni a reembolso.
Ejemplos de tasas de retención en la fuente
- 15% para intereses de obligaciones emitidas antes del 1 de enero de 1987 y bonos de caja.
- 17% para primas y lotes de reembolso de valores emitidos antes del 1 de enero de 1986.
- 75% para dividendos distribuidos a no residentes en países no cooperativos.