TLDR: Un no residente fiscal en Francia está obligado a pagar impuestos solo sobre los ingresos de fuente francesa, incluidos los procedentes de una vivienda situada en el país. Debe declarar los ingresos por alquiler y las plusvalías inmobiliarias, con posibilidad de exenciones para los ciudadanos de la UE/EEE bajo condiciones específicas. En algunos casos, es obligatorio designar un representante fiscal en Francia.
¿Quién se considera no residente fiscal?
Un no residente fiscal es una persona cuyo domicilio fiscal no está en Francia, según el artículo 4 B del Code Général des Impôts (CGI). Este estatus implica la obligación de pagar impuestos solo sobre los ingresos de fuente francesa, incluidos los ingresos por alquiler procedentes de una vivienda situada en Francia.
Obligaciones declarativas
Los no residentes que perciben ingresos por alquiler de un inmueble en Francia deben declararlos según las normas del impuesto sobre la renta (IR). Para las plusvalías inmobiliarias, como las obtenidas en caso de venta del inmueble, se aplica una retención a tanto alzado (prélèvement).
Exenciones para no residentes de la UE/EEE
Los no residentes de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo pueden beneficiarse de una exención sobre las plusvalías inmobiliarias en caso de venta de la vivienda, siempre que:
- Hayan tenido su domicilio fiscal en Francia durante al menos dos años en el pasado.
- La venta se realice dentro de los cinco años siguientes a la mudanza al extranjero o que el inmueble haya estado a su disposición desde el 1 de enero del año anterior a la venta.
La exención está limitada a 150.000 euros de plusvalía neta y se aplica a una sola vivienda por contribuyente.
Representante fiscal
Los no residentes que no dispongan de un número SPI (numéro de dossier fiscal) en Francia pueden ser requeridos por la administración fiscal para designar un representante fiscal en el país. Este representante se encarga de gestionar las declaraciones y los pagos de impuestos en nombre del contribuyente. La designación de un representante es obligatoria en caso de declaración de plusvalías inmobiliarias o cuando la administración lo solicite explícitamente.
Convenios internacionales
Las normas fiscales francesas se aplican salvo que existan disposiciones distintas en los convenios internacionales contra la doble imposición. Estos convenios pueden modificar los tipos impositivos, las exenciones o las obligaciones declarativas, según el país de residencia fiscal del contribuyente.
Disposiciones particulares para ciudadanos franceses
Esta regla no se aplica a los ciudadanos franceses que pagan un impuesto equivalente en el extranjero, siempre que este sea al menos igual a dos tercios del que correspondería en Francia. Además, en caso de traslado al extranjero por motivos profesionales, se prevé una exención temporal de tres años.