TLDR: Los acuerdos internacionales influyen en la declaración de ingresos de las plataformas digitales en Francia al imponer obligaciones declarativas a los operadores de plataformas para vendedores y prestadores de servicios residentes fiscales en Francia, la UE o en Estados con convenios de intercambio automático de información. Las plataformas deben declarar las operaciones de vendedores y prestadores, salvo excepciones, y seguir procedimientos específicos para la declaración y corrección de la información.
Ámbito de aplicación de los acuerdos internacionales
Los acuerdos internacionales afectan a la declaración de ingresos de las plataformas digitales en Francia cuando las operaciones implican a plataformas digitales y a vendedores o prestadores de servicios residentes en Estados con los que Francia ha firmado convenios de intercambio automático de información. Las plataformas digitales, ya sean francesas, europeas o extraeuropeas, deben declarar las operaciones de vendedores o prestadores residentes fiscales en Francia, en otro Estado miembro de la Unión Europea o en un país tercero con el que Francia tenga un convenio de intercambio automático. Esta obligación se deriva del artículo 1649 ter A del Código General de Impuestos (CGI) y se aplica a todas las transacciones realizadas a partir del 1 de enero de 2023.
Obligaciones de las plataformas digitales
Registro e identificación
Las plataformas extranjeras deben registrarse en la Dirección General de Finanzas Públicas (DGFiP) antes de comenzar a declarar las operaciones. El registro se realiza únicamente por vía electrónica, enviando un correo a la dirección france.aeoi@dgfip.finances.gouv.fr y proporcionando la siguiente información:
- Nombre y dirección (postal y electrónica) de la plataforma.
- Números de identificación fiscal, incluidos los códigos de IVA de la UE.
- Detalles sobre la inscripción en el régimen OSS no UE (One-Stop Shop), si aplica.
Datos a declarar
Las plataformas deben transmitir datos agregados por trimestre solar para cada vendedor o prestador, incluyendo:
- Información de identificación: nombre, Estado o territorio de residencia fiscal del vendedor/prestador.
- Datos económicos:
- Monto neto de las contraprestaciones percibidas (neto de comisiones, impuestos y gastos de envío, si son a cargo del vendedor).
- Número total de operaciones realizadas durante el trimestre.
- Datos bancarios: IBAN de la cuenta en la que se abonan los pagos, si es diferente al del vendedor.
Plazos y modalidades de declaración
La declaración de operaciones debe enviarse antes del 31 de enero del año siguiente a aquel en el que se realizaron las transacciones. Por ejemplo, las operaciones de 2023 deben declararse antes del 31 de enero de 2024. La transmisión se realiza exclusivamente por vía electrónica, a través de la plataforma dedicada de la DGFiP. No se prevé ninguna modalidad en papel para la declaración inicial. Las posibles rectificaciones deben enviarse a partir del 30 de marzo del año siguiente (N+1) y tan pronto como sea posible tras detectar el error.
Tratamiento fiscal para los trabajadores independientes
Los trabajadores independientes que perciben ingresos a través de plataformas digitales deben declararlos en Francia si son residentes fiscales allí. Para los ingresos procedentes de Estados con los que Francia tiene un convenio contra la doble imposición, el crédito fiscal extranjero es imputable hasta el menor importe entre el impuesto efectivamente pagado en el extranjero (o la reducción prevista en el convenio) y el impuesto francés correspondiente a los ingresos percibidos en el extranjero. En ausencia de convenio, los ingresos extranjeros se gravan en Francia por el monto neto total, sin posibilidad de crédito fiscal.
Exenciones y límites
Las plataformas no residentes en la UE están exentas de la declaración en Francia si:
- Su Estado de residencia tiene un convenio de intercambio automático de información con Francia reconocido como equivalente a la DAC 7.
- Las operaciones están dentro del ámbito de aplicación de este convenio y ya han sido declaradas en el Estado de residencia de la plataforma.
Esta exención no se aplica a las plataformas con sede en Estados privilegiados (por ejemplo, paraísos fiscales) o en países con los que Francia no tiene acuerdos de cooperación fiscal.