TLDR: Si presta un servicio a un sujeto pasivo establecido en la Guayana, Mayotte o en el extranjero, el servicio se localiza, en principio, en el lugar de establecimiento del cliente. Por tanto, el IVA francés no es aplicable en virtud del artículo 259, 1.º del CGI. Se trata de una regla de territorialidad, y no de una exención.
La regla general del artículo 259, 1.º del CGI
En sus relaciones con un sujeto pasivo del IVA, el servicio se considera realizado en el lugar donde está establecido su cliente, con independencia del lugar donde usted esté establecido como prestador.
El prestador ejecuta el servicio. El cliente, o comitente, lo recibe. En el marco de esta regla general, la localización depende principalmente del establecimiento del cliente.
Cuándo no es aplicable el IVA francés
Si su cliente sujeto pasivo está establecido en la Guayana, Mayotte o en el extranjero, el IVA francés no es aplicable al servicio comprendido en el artículo 259, 1.º del CGI.
En ese caso, el servicio estará sujeto, según las reglas aplicables, al IVA del lugar donde esté establecido el cliente. Por tanto, la expresión «IVA no aplicable» significa que el IVA francés no se aplica debido a la localización del servicio. No designa una exención de una operación localizada en Francia.
La condición de sujeto pasivo del cliente
Solo puede aplicar esta regla si su cliente es un sujeto pasivo del IVA. El principio de localización en el lugar de establecimiento del cliente se aplica a las relaciones entre sujetos pasivos.
Si su cliente no es sujeto pasivo, debe examinar las reglas de territorialidad que le sean propias. Estas no se rigen por el artículo 259, 1.º del CGI.
Las situaciones particulares relacionadas con el lugar de ejecución
Determinados servicios pueden vincularse al lugar de su ejecución cuando el prestador y el cliente sujetos pasivos están establecidos en Francia metropolitana, Guadalupe, Martinica o La Reunión. En ese caso, la regla aplicable depende de la naturaleza del servicio correspondiente.
El IVA no es aplicable cuando la ejecución del servicio tiene lugar en la Guayana o Mayotte y tanto el prestador como el cliente sujetos pasivos están establecidos en Francia metropolitana, Guadalupe, Martinica o La Reunión, en las condiciones previstas para esta situación.
Lo que debe recordar
Para determinar si el IVA francés no es aplicable en virtud del artículo 259, 1.º del CGI, compruebe sucesivamente:
- que la operación constituye una prestación de servicios;
- que su cliente es sujeto pasivo;
- que el lugar de establecimiento del cliente lleva a localizar el servicio fuera del ámbito territorial del IVA francés;
- que no se aplica ninguna regla particular relacionada con la naturaleza o el lugar de ejecución del servicio.