TLDR: Debe informar a la institución financiera de cualquier cambio de circunstancias que haga que la autodeclaración anterior sea inexacta o poco fiable. En el caso de una cuenta titularidad de un menor, usted realiza este trámite en calidad de representante legal. La institución puede solicitar una nueva autodeclaración o, según el procedimiento aplicable, una explicación verosímil acompañada de documentos que justifiquen la autodeclaración inicial.
El trámite que debe realizarse
El cambio de residencia fiscal del menor puede poner en duda la validez de la autodeclaración ya entregada a la institución financiera. En ese caso, debe transmitirle la información actualizada sobre la o las residencias fiscales del menor.
La institución financiera puede solicitar una nueva autodeclaración. Según el caso previsto por el procedimiento aplicable, también puede aceptar una explicación verosímil acompañada de documentos que acrediten la validez de la autodeclaración inicial.
Las fuentes consultadas no precisan ningún formulario obligatorio, ningún procedimiento exclusivamente en línea o en papel, ni una lista determinada de documentos que deban adjuntarse.
Quién debe firmar la autodeclaración
Cuando el titular de la cuenta es menor de edad, debe realizar la autodeclaración en calidad de representante legal. La declaración se refiere a la situación fiscal del menor, y no a la del representante legal.
Debe indicar la o las residencias fiscales del menor, así como, cuando sea necesario, los números de identificación fiscal correspondientes.
Si el menor está adscrito a la unidad familiar fiscal de sus padres, la autodeclaración de los padres puede utilizarse para la cuenta abierta a nombre del menor. Esta posibilidad depende de que la adscripción a la unidad familiar fiscal correspondiente sea efectiva y de que la institución financiera tenga conocimiento de ello.
La información que debe facilitarse
La autodeclaración debe permitir identificar la o las residencias fiscales del menor. Debe ser válida y verosímil. En particular, debe estar firmada o autenticada por una persona autorizada y estar fechada, como máximo, en la fecha de su recepción por la institución financiera.
Las fuentes consultadas no permiten determinar el número de identificación fiscal propio del menor ni las modalidades particulares para obtenerlo. Tampoco establecen ningún justificante concreto que deba presentarse para acreditar la nueva residencia fiscal.
Los plazos aplicables
Para las nuevas cuentas de personas físicas, la institución financiera solicita la autodeclaración en los treinta días siguientes al descubrimiento del cambio de circunstancias. Después de esta solicitud, la persona física titular de la cuenta dispone de un plazo de sesenta días para responder.
En el caso de una cuenta titularidad de un menor, usted responde a la solicitud en calidad de representante legal. Las fuentes consultadas no permiten deducir una fecha anual general ni ningún otro plazo independiente de la solicitud de la institución financiera.
Si la cuenta ha sido cancelada
Si la institución financiera descubre, después de la cancelación de la cuenta, un cambio de circunstancias anterior a dicha cancelación, la obligación puede subsistir para el período correspondiente. En ese caso, debe autodeclarar las residencias fiscales y los números de identificación fiscal del menor correspondientes a dicho período.
El cambio de residencia fiscal no permite, por sí solo, concluir que la cuenta deba cancelarse automáticamente.
En caso de falta de respuesta o de declaración no verosímil
Si no responde a la solicitud relativa a la cuenta del menor, puede aplicarse el procedimiento previsto en el artículo L. 102 AG del Libro de procedimientos fiscales y precisado por el artículo R. 102 AG-1 del mismo código. Las fuentes consultadas no detallan todo su contenido ni todas sus consecuencias.
Si no se dispone de ninguna autodeclaración verosímil en el momento de la declaración prevista en el artículo 1649 AC del Código General de Impuestos, la institución financiera considera a la persona física residente de los Estados o territorios que figuran en la autodeclaración inicial y de aquellos que resulten del cambio de circunstancias. Esta regla se refiere a la declaración prevista en dicho artículo y no permite deducir otras obligaciones directamente a su cargo o a cargo del menor.