TLDR: Si se concedió un crédito fiscal por gastos inicialmente considerados como irrecuperables y el cliente paga posteriormente, se aplica una regularización fiscal en un plazo de cinco años. El importe de la regularización depende del tipo de crédito fiscal y de las circunstancias del reembolso. No se practica ninguna regularización en caso de siniestro ocurrido después del pago de los gastos o, para ciertos créditos, si el reembolso está vinculado al artículo L. 515-19 del código del medio ambiente.
Principio general de la regularización fiscal
En caso de reembolso total o parcial, en un plazo de cinco años, de los gastos que hayan dado derecho a un crédito fiscal, el beneficiario está sujeto a una regularización fiscal. Esta se calcula en el ejercicio del reembolso y dentro del límite del crédito fiscal obtenido.
Modalidades de cálculo de la regularización
La regularización fiscal puede adoptar varias formas según el tipo de crédito fiscal:
- Diferencia entre la ventaja fiscal inicialmente concedida y la determinada en función del gasto efectivamente soportado (aplicable para ciertos créditos fiscales).
- 40 % de la suma reembolsada (para otros créditos fiscales específicos).
- Importe de la ventaja fiscal concedida en relación con la suma reembolsada (para otros casos).
Excepciones a la regularización fiscal
No se practica ninguna regularización si el reembolso se produce tras un siniestro ocurrido después del pago de los gastos. Para ciertos créditos fiscales, esta excepción se extiende también a los reembolsos realizados en aplicación del artículo L. 515-19 del código del medio ambiente.
Plazo y ámbito de aplicación
La regularización solo se aplica si el reembolso se produce en un plazo de cinco años a partir del pago de los gastos. Las normas específicas de cada tipo de crédito fiscal determinan el modo exacto de cálculo de la regularización.
Casos particulares y precisiones
Las modalidades de regularización varían según los artículos del Código General de Impuestos (CGI) aplicables. Por ejemplo, los artículos 200 quater, 200 quater A y 200 quater C prevén mecanismos distintos, pero todos enmarcados por el plazo de cinco años y las excepciones mencionadas.
Obligaciones declarativas
La regularización se imputa dentro del límite del crédito fiscal inicialmente obtenido.