TLDR: El año de traslado del domicilio fiscal a/dentro de Francia requiere declaraciones específicas para los ingresos percibidos o devengados antes/después de la fecha de cambio de residencia.
Quién debe declarar y qué ingresos incluir
Si traspasas tu domicilio fiscal al extranjero durante el año, debes declarar todos los ingresos de los que hayas dispuesto hasta la fecha del traslado, incluidos los beneficios comerciales o agrícolas realizados desde el último ejercicio gravado. También se incluyen los ingresos ya adquiridos pero aún no percibidos antes de la partida y aquellos sujetos a imposición diferida, como las plusvalías latentes sobre bienes muebles incorporales. Estas reglas son válidas exclusivamente para el año del traslado.
Si, por el contrario, estableces tu domicilio fiscal en Francia durante el año, debes declarar solo los ingresos percibidos a partir de la fecha de instalación en el territorio francés. También en este caso, la obligación se refiere únicamente al año del traslado.
Procedimiento declarativo: formularios y destinatarios
Para quienes trasladan su domicilio al extranjero, el año siguiente al traslado es necesario presentar dos declaraciones distintas:
- La declaración principal n.º 2042 para todos los ingresos percibidos antes de la partida.
- La declaración complementaria n.º 2042-NR para los ingresos de fuente francesa eventualmente percibidos después de la partida.
Quienes regresan a Francia deben, en cambio, dirigir la declaración al servicio de no residentes si han percibido ingresos de fuente francesa antes del traslado. En caso contrario, la declaración debe presentarse al centro de finanzas públicas competente para el nuevo domicilio.
Plusvalías latentes y regreso a Francia
En caso de traslado al extranjero, las plusvalías latentes sobre bienes muebles incorporales se gravan inmediatamente en el momento de la salida de Francia. Sin embargo, si el contribuyente regresa a Francia y mantiene los títulos en su patrimonio, puede solicitar una reducción o la devolución del impuesto ya pagado. Esta ventaja fiscal realinea la situación del contribuyente a la anterior a la partida, como si nunca hubiera abandonado el territorio francés.
La solicitud debe presentarse mediante las declaraciones 2042 y 2074-ET el año siguiente al regreso. El mecanismo se aplica solo a las plusvalías gravadas en el momento del traslado al extranjero.
Ingresos a tanto alzado
Para los ingresos a tanto alzado, como los derivados de actividades profesionales o alquileres, la declaración debe ser proporcional al período comprendido entre el 1 de enero y la fecha efectiva de salida de Francia. El cálculo se realiza sobre una base temporal, sin considerar el año solar completo.
Formularios y presentación
Los formularios oficiales (2042, 2042-NR y 2074-ET para las plusvalías) están disponibles en línea en el sitio impots.gouv.fr, en la sección dedicada a los impresos.