TLDR: Superar el umbral de exención del IVA implica la pérdida inmediata del régimen de exención y la obligación de aplicar el IVA a las operaciones siguientes. La fecha de aplicación depende del momento en que se detecte el exceso: durante el año o a posteriori. Las normas varían según el tipo de actividad y el régimen fiscal aplicable.
Pérdida del régimen de exención
Superar el umbral de exención del IVA conlleva la pérdida inmediata del régimen de exención. Debes aplicar el IVA a todas las operaciones siguientes a partir de la fecha en que se supere el umbral. La fecha exacta depende del momento en que se detecte el exceso.
Desfase en la aplicación del IVA
Si el exceso se detecta durante el año, la obligación de aplicar el IVA comienza el primer día del mes siguiente a aquel en que se superó el umbral. Por ejemplo, si el umbral se supera en marzo, el IVA se aplica a partir del 1 de abril.
Si el exceso se detecta a posteriori, la obligación de aplicar el IVA comienza el 1 de enero del año siguiente. Por ejemplo, si el umbral se supera en 2024, el IVA se aplica a partir del 1 de enero de 2025.
Obligaciones declarativas
En caso de superar el umbral de exención, debes informar al servicio de impuestos de las empresas (SIE) en el mes siguiente al exceso. Esta declaración se realiza mediante una simple carta en papel libre. Este trámite es necesario para activar la teledeclaración del IVA.
Casos particulares de los organismos sin ánimo de lucro
Para los organismos sin ánimo de lucro, superar el umbral de ingresos lucrativos conlleva la pérdida de la exención del IVA. Si el exceso se detecta en los datos del año anterior, la exención cesa a partir del 1 de enero del año en curso. Si el exceso se detecta durante el año, la exención cesa a partir del primer día del mes siguiente a aquel en que se produjo el exceso.
Suspensión temporal de la reducción de los umbrales
Hasta el 31 de diciembre de 2025, la reducción de los umbrales de exención del IVA está suspendida. Los umbrales anteriores siguen aplicándose y las normas sobre exceso permanecen sin cambios.
Sanciones en caso de incumplimiento
En caso de incumplimiento de las obligaciones declarativas, pueden aplicarse sanciones. Por ejemplo, para los agricultores, el impuesto adeudado se incrementa en un 25 % cuando la cifra de negocios supera el triple del umbral de exención.