TLDR: Se fornite una prestazione di servizi a un soggetto passivo stabilito in Guyana, a Mayotte o all’estero, la prestazione è in linea di principio localizzata nel luogo di stabilimento del committente. L’IVA francese non è quindi applicabile ai sensi dell’articolo 259, 1° del CGI. Si tratta di una regola di territorialità, non di un’esenzione.
La regola generale dell’articolo 259, 1° del CGI
Nei vostri rapporti con un soggetto passivo IVA, la prestazione di servizi si considera effettuata nel luogo in cui è stabilito il vostro committente, indipendentemente dal luogo in cui siete stabiliti in qualità di prestatore.
Il prestatore esegue la prestazione. Il cliente, o committente, la riceve. La localizzazione dipende principalmente dallo stabilimento del committente nell’ambito di questa regola generale.
Quando l’IVA francese non è applicabile
Se il vostro committente soggetto passivo è stabilito in Guyana, a Mayotte o all’estero, l’IVA francese non è applicabile alla prestazione che rientra nell’articolo 259, 1° del CGI.
La prestazione rientra quindi, secondo le regole applicabili, nell’IVA del luogo in cui il committente è stabilito. L’espressione «IVA non applicabile» significa pertanto che l’IVA francese non si applica a causa della localizzazione della prestazione. Non indica un’esenzione di un’operazione situata in Francia.
La condizione di soggetto passivo del committente
Potete applicare questa regola solo se il vostro committente è un soggetto passivo IVA. Il principio di localizzazione nel luogo di stabilimento del committente riguarda i rapporti tra soggetti passivi.
Se il vostro committente non è un soggetto passivo, dovete esaminare le regole di territorialità che gli sono proprie. Non rientrano nel 1° dell’articolo 259 del CGI.
Le situazioni particolari legate al luogo di esecuzione
Alcune prestazioni possono essere collegate al luogo della loro esecuzione quando il prestatore e il committente soggetti passivi sono stabiliti nella Francia metropolitana, in Guadalupa, in Martinica o a La Riunione. La regola applicabile dipende allora dalla natura della prestazione interessata.
L’IVA non è applicabile quando l’esecuzione della prestazione avviene in Guyana o a Mayotte e il prestatore e il committente soggetti passivi sono stabiliti nella Francia metropolitana, in Guadalupa, in Martinica o a La Riunione, alle condizioni previste per questa situazione.
Cosa dovete ricordare
Per determinare se l’IVA francese non è applicabile ai sensi dell’articolo 259, 1° del CGI, verificate successivamente:
- che l’operazione costituisca una prestazione di servizi;
- che il vostro committente sia un soggetto passivo;
- che il luogo di stabilimento del committente porti a localizzare la prestazione al di fuori dell’ambito territoriale dell’IVA francese;
- che non si applichi alcuna regola particolare legata alla natura o al luogo di esecuzione della prestazione.