TLDR: La residenza fiscale in Francia è determinata dall’articolo 4 B del Code Général des Impôts (CGI) e dalle convenzioni fiscali internazionali. Se soddisfi almeno uno dei criteri previsti (focolare domestico, attività professionale principale o centro degli interessi economici in Francia), sei considerato residente fiscale francese, a meno che una convenzione internazionale non attribuisca la residenza a un altro Stato. I cittadini francesi all’estero possono beneficiare di eccezioni specifiche.
Criteri di residenza fiscale secondo il diritto interno francese
In Francia, la residenza fiscale è regolata dall’articolo 4 B del CGI e si applica a chi soddisfa almeno uno dei seguenti criteri:
- Foyer (focolare domestico) o luogo di soggiorno principale in Francia.
- Attività professionale principale svolta in Francia, a meno che non si dimostri che tale attività è esercitata a titolo accessorio.
- Centro degli interessi economici in Francia, inteso come il luogo in cui si concentrano le principali fonti di reddito, gli investimenti o le attività finanziarie.
Doppia residenza: come risolvere il conflitto con le convenzioni fiscali
Se una persona è considerata residente fiscale sia in Francia che in un altro Stato, la residenza viene determinata applicando i criteri gerarchici previsti dalle convenzioni contro le doppie imposizioni. L’ordine di priorità è il seguente:
- Foyer d’habitation permanent (abitazione stabile e disponibile in uno dei due Stati).
- Centro degli interessi vitali (legami personali ed economici più stretti).
- Soggiorno abituale.
- Nazionalità.
- Accordo tra le autorità competenti dei due Stati, se persiste l’incertezza.
Eccezioni per i cittadini francesi all’estero
I cittadini francesi che trasferiscono il loro domicilio fiscale all’estero possono evitare la tassazione in Francia su tutti i redditi se dimostrano di essere assoggettati nell’altro Stato a un’imposta personale su tutti i redditi pari ad almeno i 2/3 di quella che avrebbero pagato in Francia. Inoltre, nei 3 anni successivi al trasferimento del domicilio fiscale all’estero, i francesi non sono soggetti all’imposta francese se il trasferimento è motivato da imperativi professionali e il domicilio era in Francia continuativamente nei 4 anni precedenti il trasferimento.
Prevalenza delle convenzioni fiscali sul diritto interno
Le convenzioni fiscali internazionali hanno la precedenza sulle norme interne francesi. Ciò significa che se una convenzione attribuisce la residenza fiscale a un altro Stato, il contribuente non è considerato residente francese, anche se soddisfa i criteri dell’articolo 4 B del CGI.