TLDR: Per un veicolo ad uso misto, devi escludere la parte di spese corrispondente all’uso privato. Il barème chilometrico si applica solo ai veicoli suscettibili di un uso misto (personale e professionale), escludendo i veicoli strettamente professionali come camion o veicoli commerciali.
Chi è interessato?
Le regole di detrazione si applicano ai dipendenti che optano per la detrazione delle spese reali e utilizzano un veicolo ad uso misto. Le imprese soggette all’IVA non possono detrarre l’IVA sui veicoli progettati per un uso misto, tranne eccezioni precise (es.: veicoli destinati alla rivendita allo stato nuovo).
Metodo di detrazione: il barème chilometrico
Il barème chilometrico è un metodo semplificato per calcolare le spese di trasporto. Si applica solo ai veicoli suscettibili di un uso misto (personale e professionale). I veicoli strettamente professionali (camion, trattori, veicoli commerciali) ne sono esclusi.
Ripartizione delle spese
Devi ripartire le spese tra uso professionale e uso privato. Solo la parte corrispondente all’uso professionale è detraibile. Ad esempio, se il 60% dell’uso del veicolo è professionale, puoi detrarre solo il 60% delle spese (carburante, manutenzione, assicurazione, ecc.).
Giustificativi obbligatori
Per beneficiare della detrazione, devi giustificare:
- il mezzo di trasporto utilizzato;
- la frequenza e l’entità degli spostamenti;
- la parte professionale delle spese.
Le fatture di acquisto, manutenzione, riparazione, il certificato di immatricolazione e il contratto di assicurazione possono essere richiesti dall’amministrazione fiscale.
Esclusioni specifiche
I veicoli esclusivamente destinati a un uso professionale (camion, trattori, veicoli commerciali) non sono eleggibili al barème chilometrico. Allo stesso modo, i veicoli utilizzati da imprese il cui oggetto è il trasporto di persone o merci (taxi, trasportatori) ne sono esclusi.
Casi particolari: IVA
Per le imprese soggette all’IVA, i veicoli progettati per un uso misto (trasporto di persone o merci) sono esclusi dal diritto alla detrazione dell’IVA, a meno che non siano destinati alla rivendita allo stato nuovo o non rispondano a eccezioni precise (es.: veicoli adattati per il trasporto di merci).
Limiti e massimali
Il barème chilometrico non esonera dal giustificare le spese. Non si applica alle spese di carburante per i veicoli strettamente professionali o quelli utilizzati da imprese di trasporto.