TLDR: I residenti fiscali all’estero sono imponibili in Francia solo sui redditi di fonte francese, compresi i dividendi. Per usufruire dell’aliquota ridotta di ritenuta alla fonte, è necessario fornire un’attestazione di residenza (modello 5000-FR, Cerfa n° 12816) all’ente pagatore in Francia. I dividendi sono determinati secondo le regole applicabili ai residenti, ma nessun onere deducibile dal reddito complessivo può essere detratto.
Chi è interessato?
Le persone fisiche il cui domicilio fiscale è situato all’estero sono imponibili in Francia unicamente per i redditi di fonte francese, tra cui i dividendi. Questa regola si applica senza eccezioni per i non residenti.
Determinazione dei redditi imponibili
I dividendi di fonte francese dei non residenti sono calcolati secondo le stesse regole valide per i residenti. Tuttavia, nessun onere deducibile dal reddito complessivo (es.: spese professionali, donazioni, ecc.) può essere detratto da questi redditi.
Attestazione di residenza e aliquota ridotta
Per usufruire dell’aliquota ridotta di ritenuta alla fonte prevista dalle convenzioni fiscali, è necessario:
- Compilare il modello 5000-FR (Cerfa n° 12816), disponibile su www.impots.gouv.fr alla sezione « recherche de formulaire ».
- Trasmettere questa attestazione all’ente pagatore in Francia prima o al momento del pagamento dei dividendi.
Obblighi degli intermediari
Se si gestisce un conto titoli all’estero, è necessario fornire all’ente pagatore in Francia:
- Un elenco nominativo dei beneficiari dei dividendi.
- Pagine riepilogative che dettaglino gli importi percepiti.
Questi documenti devono essere trasmessi entro 3 mesi dalla fine del mese di distribuzione dei dividendi.
Scadenze per l’ente pagatore
L’ente pagatore in Francia deve inviare al polo RCM della DRESG un elenco riepilogativo annuale dei dividendi versati a ciascun beneficiario entro il 31 marzo dell’anno successivo a quello del pagamento.
Casi particolari
Gli enti no profit con sede al di fuori dell’Unione europea o dello Spazio economico europeo (SEE) non possono usufruire delle disposizioni semplificate per i dividendi, a meno che il loro Stato di residenza non abbia stipulato una convenzione di assistenza amministrativa con la Francia.
Modalità di dichiarazione
La dichiarazione dei dividendi di fonte francese da parte dei non residenti segue le regole applicabili ai redditi della stessa natura percepiti dai residenti in Francia.