TLDR: I dividendi provenienti da società estere devono essere dichiarati in Francia secondo norme specifiche. Se provengono da una società francese ma transitano attraverso una società estera, possono applicarsi aliquote ridotte o esenzioni con la documentazione adeguata. I residenti fiscali in Francia devono dichiararli, salvo esenzioni previste da convenzioni internazionali. Per i dividendi da società di persone estere, è necessaria un’attestazione del rappresentante legale e la prova della residenza fiscale.
Obblighi dichiarativi per i residenti fiscali in Francia
Se sei residente fiscale in Francia, devi dichiarare i dividendi ricevuti da società estere, a meno che non siano coperti da esenzioni previste dalle convenzioni fiscali internazionali. La residenza fiscale in Francia è un requisito fondamentale: devi essere soggetto a tassazione senza possibilità di opzione o esenzione nel tuo Stato di residenza. Questo obbligo si applica anche ai dividendi distribuiti da società estere con sede in uno Stato membro dell’Unione Europea o dello Spazio Economico Europeo (SEE), purché tali società siano soggette a imposta senza esenzioni.
Dividendi di fonte francese transitati tramite società estere
Se i dividendi provengono da una società francese ma transitano attraverso una società di persone estera, puoi beneficiare di aliquote ridotte o esenzioni a condizione di presentare la documentazione richiesta. Questa include:
- un attestato firmato dal rappresentante legale della società estera che certifichi la percentuale di diritti dell’associato e il regime di trasparenza fiscale dello Stato estero,
- la prova della tua residenza fiscale senza opzioni o esenzioni.
Se la documentazione non viene presentata prima della data di pagamento dei dividendi, la frazione corrispondente ai tuoi diritti è soggetta a una ritenuta alla fonte al tasso ordinario.
Dividendi percepiti da stabili organizzazioni in Francia
I dividendi di fonte francese pagati a una stabile organizzazione in Francia di una società estera non sono soggetti a ritenuta alla fonte, a condizione che siano inclusi nei risultati imponibili della stabile organizzazione per la determinazione dell’imposta sulle società. Questo trattamento fiscale agevolato si applica automaticamente se i dividendi sono contabilizzati come parte dei profitti della stabile organizzazione e, di conseguenza, tassati in Francia secondo le regole ordinarie.
Esenzioni per dividendi di fonte estera
I dividendi di fonte estera possono essere esenti da tassazione in Francia in casi specifici, come quando coprono riserve tecniche assicurative o sono esenti in base a una convenzione contro le doppie imposizioni. Ad esempio, se i dividendi corrispondono a valori mobiliari esteri che coprono impegni in valuta estera e rappresentano riserve tecniche obbligatorie calcolate secondo la legislazione francese sulle assicurazioni, possono essere esenti.
Documentazione richiesta
Per beneficiare di aliquote ridotte o esenzioni sui dividendi di fonte francese transitati tramite società di persone estere, devi presentare due documenti principali:
- un attestato firmato dal rappresentante legale della società estera che certifichi la percentuale dei tuoi diritti nella società e il regime di trasparenza fiscale applicato alla società di persone nello Stato estero,
- un documento che provi che sei soggetto a tassazione come residente nel tuo Stato, senza possibilità di opzione o esenzione.
Questa documentazione deve essere fornita prima della data di pagamento dei dividendi per evitare l’applicazione della ritenuta alla fonte al tasso ordinario.
Scadenze e recupero delle ritenute
Se la società di persone estera non giustifica la tua residenza francese prima della data di pagamento dei dividendi, la frazione corrispondente ai tuoi diritti è soggetta a ritenuta alla fonte al tasso ordinario. Tuttavia, se la residenza viene provata successivamente, la ritenuta applicata è imputabile o restituibile secondo le modalità previste dall’articolo 199 ter del Code Général des Impôts (CGI).
Contenuto informativo, non costituisce consulenza fiscale personalizzata.