TLDR: Per fatturare un cliente extra-UE, applichi l’esenzione IVA se dimostri l’esportazione dei beni o l’esecuzione dei servizi al di fuori dell’UE. Conserva i documenti doganali e includi menzioni specifiche in fattura. Se sei extra-UE, devi nominare un rappresentante fiscale in Francia.
Quando si applica l’esenzione IVA
L’esenzione IVA si applica alle vendite di beni spediti o trasportati fuori dall’UE, indipendentemente dal fatto che il trasporto sia organizzato dal venditore o dall’acquirente extra-UE. Per i servizi, l’esenzione riguarda solo la parte eseguita al di fuori dell’UE, se il servizio è unico e il committente è extra-UE. L’esenzione non si applica ai beni destinati a equipaggiare mezzi di trasporto privati.
Obblighi del freelance extra-UE: rappresentante fiscale
Se sei un freelance non stabilito in Francia ma residente in un paese extra-UE, devi nominare un rappresentante fiscale per adempiere agli obblighi IVA in Francia. Il rappresentante deve essere indicato espressamente in tutte le fatture emesse e funge da interlocutore con l’amministrazione fiscale francese. Questo obbligo non si applica ai freelance stabiliti in Stati membri dell’UE.
Documentazione richiesta per l’esenzione
La prova dell’esportazione è fondamentale per beneficiare dell’esenzione IVA. I documenti validi includono:
- la dichiarazione doganale elettronica tramite il sistema Delt@ export,
- il documento cartaceo DAU vidimato dalle dogane,
- i titoli di trasporto verso un paese extra-UE,
- i documenti postali vidimati dal servizio postale,
- la dichiarazione del trasportatore o del transitario per operazioni con Incoterms EXW o FOB.
Contenuto obbligatorio della fattura
La fattura emessa per un cliente extra-UE deve includere menzioni specifiche, tra cui:
- nome e indirizzo del rappresentante fiscale (se applicabile),
- riferimento normativo all’esenzione IVA,
- descrizione dettagliata dei beni o servizi,
- prova dell’esportazione,
- impegno scritto dell’acquirente a esportare i beni fuori dall’UE.
Tra i documenti da conservare a supporto ci sono contratti commerciali, corrispondenza con il cliente, documenti doganali e dichiarazioni del trasportatore.
Scadenze e correzioni
Non ci sono scadenze specifiche per l’emissione della fattura in caso di esenzione IVA per export, ma deve essere emessa entro il 15 del mese successivo alla prestazione o alla consegna dei beni. In caso di errori, è necessario emettere una nota di credito e rifatturare con le correzioni.
Eccezioni e limiti all’esenzione
L’esenzione non si applica se:
- i beni sono destinati a equipaggiare mezzi di trasporto privati,
- il trasporto è organizzato verso un altro Stato membro UE,
- la prova dell’esportazione è insufficiente.
Per le operazioni di finition, il venditore deve ottenere un impegno scritto dall’acquirente a esportare i beni fuori UE al termine della lavorazione.