TLDR: Il quoziente familiare è un meccanismo francese che adatta il calcolo dell’imposta sul reddito alla tua situazione personale e ai tuoi carichi familiari. Divide il tuo reddito netto imponibile per un numero di quote determinato in base alla tua situazione familiare e alle persone a tuo carico, conformemente agli articoli 194 e 195 del Codice generale delle imposte (CGI).
Definizione e principio base
Il quoziente familiare è un sistema che consente di modulare l’imposizione in base alla tua situazione familiare. Si applica a tutti i contribuenti soggetti all’imposta sul reddito in Francia, indipendentemente dalla nazionalità. Il calcolo si basa sulla divisione del tuo reddito netto imponibile per un numero di quote, stabilito in funzione della tua situazione e dei tuoi carichi familiari.
Le quote di base
I contribuenti celibi, divorziati o vedovi senza persone a carico beneficiano di 1 quota di quoziente familiare. I contribuenti sposati o uniti da un PACS (soggetti a tassazione comune) ne hanno 2 quote. Queste regole si applicano indipendentemente dalla nazionalità o dal luogo di residenza, purché tu sia soggetto all’imposta in Francia.
Maggiorazioni per i figli a carico
I figli a carico, definiti dall’articolo 196 del CGI, danno diritto a una maggiorazione del quoziente familiare. Per i primi due figli, la maggiorazione è di 0,5 quota ciascuno. A partire dal terzo figlio, la maggiorazione è di 1 quota intera per ogni figlio.
Sono considerati a carico:
- i figli minori di 18 anni;
- i figli invalidi, indipendentemente dall’età;
- i figli maggiorenni aggregati al tuo nucleo familiare fiscale se hanno meno di 21 anni, meno di 25 anni se proseguono gli studi, o qualsiasi età se svolgono il servizio militare. Per beneficiare di questa maggiorazione, devi aver assunto la responsabilità educativa e materiale del figlio.
Casi particolari: residenza alternata
In caso di residenza alternata (affidamento condiviso), ogni genitore che vive solo e si assume l’onere dei figli durante i periodi in cui risiedono presso il suo domicilio può beneficiare di una maggiorazione di 0,25 quota per ciascuno dei primi due figli. Tuttavia, questa maggiorazione non è cumulabile per entrambi i genitori se i figli sono considerati a carico in modo uguale dell’uno e dell’altro.
Il calcolo delle maggiorazioni avviene prioritariamente per i figli a carico esclusivo o principale, poi per quelli il cui carico è condiviso.
Condizioni per beneficiare delle maggiorazioni
Per beneficiare delle maggiorazioni del quoziente familiare, devi:
- vivere solo (questa condizione non è soddisfatta in caso di convivenza, matrimonio o PACS in corso d’anno);
- aver assunto la responsabilità educativa e materiale del figlio.
Limiti e tetti
La riduzione d’imposta risultante dall’applicazione del quoziente familiare è cappata a 1.791 € per mezza quota (o la metà di tale somma per un quarto di quota) per i contribuenti celibi, divorziati, vedovi o soggetti a tassazione separata. Per i contribuenti sposati soggetti a tassazione comune, il tetto si applica a partire da due quote.
In caso di tassazione separata (es. anno del matrimonio, divorzio, separazione o scioglimento del PACS), ogni contribuente può beneficiare della mezza quota supplementare se vive solo al 31 dicembre dell’anno d’imposta.