TLDR: L’imputazione delle riduzioni d’imposta dipende dal momento in cui avviene il matrimonio o il PACS rispetto al fatto generatore della riduzione. Se quest’ultimo precede l’unione, il tetto massimo rimane quello delle persone sole e le quote possono essere imputate sulla dichiarazione individuale o comune a seconda dei casi. Se l’unione precede il fatto generatore, la riduzione viene imputata sulla dichiarazione comune con il tetto corrispondente.
Regole generali di imputazione
Le riduzioni d’imposta legate a investimenti effettuati prima del matrimonio o del PACS vengono imputate sulle dichiarazioni della coppia soggetta a tassazione comune, ma il tetto applicabile rimane sempre quello delle persone sole. Questo si applica quando il fatto generatore della riduzione (completamento o acquisto dell’alloggio, sottoscrizione, ecc.) è avvenuto prima della data dell’unione.
Caso in cui il matrimonio o il PACS precede il fatto generatore
Se il matrimonio o il PACS avviene prima della data del fatto generatore della riduzione d’imposta, la prima quota della riduzione viene imputata interamente sulla dichiarazione del contribuente, persona sola, che ha effettuato l’investimento, con il tetto corrispondente. Se questa quota supera l’imposta lorda di tale contribuente, il saldo può essere imputato sulla dichiarazione della coppia soggetta a tassazione comune.
Caso in cui il matrimonio o il PACS segue il fatto generatore
Se il matrimonio o il PACS avviene dopo la data del fatto generatore della riduzione d’imposta, la prima quota della riduzione viene imputata interamente sulla dichiarazione della coppia soggetta a tassazione comune, con il tetto corrispondente. Il coniuge o partner che ha effettuato l’investimento può ottenere l’imputazione del saldo di questa quota sulla propria dichiarazione in qualità di persona sola.
Matrimonio o PACS l’anno del fatto generatore
Se il matrimonio o il PACS avviene l’anno del fatto generatore, la prima quota della riduzione viene in linea di principio imputata sulla dichiarazione comune della coppia. Tuttavia, in caso di opzione per la tassazione separata dei coniugi o partner, la riduzione d’imposta si applica a titolo delle spese sostenute o degli investimenti effettuati dal coniuge o partner che ha eseguito il pagamento o l’investimento.
Anni successivi al matrimonio o al PACS
Se il matrimonio o il PACS viene stipulato nel corso di uno degli anni successivi a quello in cui è sorto il diritto alla riduzione d’imposta, il contribuente, persona sola, può, per quell’anno, considerare la quota di riduzione d’imposta sulla propria dichiarazione individuale e, se del caso, imputare il saldo sulla dichiarazione della coppia. Il tetto applicabile rimane sempre quello delle persone sole.
Tetti applicabili
I tetti massimi per la riduzione d’imposta variano in base alla situazione familiare: 50.000 € per una persona sola e 100.000 € per una coppia soggetta a tassazione comune. Questi tetti vengono applicati in base alla data del fatto generatore della riduzione, e non in base alla situazione familiare al momento dell’imputazione.
Unicità della riduzione d’imposta
È possibile usufruire di una sola riduzione d’imposta alla volta. Se la coppia decide di continuare a imputare le quote residue di una riduzione d’imposta legata a un primo investimento, non potrà beneficiare di una nuova riduzione d’imposta per un nuovo investimento finché il periodo di rateizzazione della prima riduzione non sarà terminato.