TLDR: Se disponete di un credito IVA non imputabile, dovete utilizzare il modulo adeguato alla vostra situazione e trasmetterlo insieme alla dichiarazione che evidenzia tale credito. Per il modulo n. 3519-SD, la trasmissione avviene per via telematica. Si applicano regole particolari a seconda del vostro regime fiscale o del vostro Stato di stabilimento.
Il rimborso di un credito IVA non imputabile
Questo contenuto riguarda il rimborso dei crediti IVA non imputabili. Non presenta una procedura generale unica per tutte le richieste di imputazione dell'IVA né per tutte le categorie di soggetti passivi.
Nel caso generale, utilizzate il modulo n. 3519-SD, identificato anche come CERFA n. 11255, disponibile sul sito impots.gouv.fr. Questo modulo è destinato in particolare alle imprese che rientrano nel regime del volume d'affari effettivo normale, alle imprese che hanno scelto tale regime e, a determinate condizioni, agli operatori agricoli soggetti a una dichiarazione mensile o trimestrale.
Se rientrate nel regime impositivo semplificato, la vostra richiesta di rimborso potrebbe dover essere indicata direttamente nella dichiarazione annuale di regolarizzazione prevista per tale regime.
Il modulo e la dichiarazione da trasmettere
Dovete trasmettere la richiesta all'ufficio delle imposte delle imprese contemporaneamente alla dichiarazione IVA che evidenzia il credito di cui chiedete il rimborso.
A seconda della vostra situazione dichiarativa, si tratta in particolare della dichiarazione n. 3310-CA3-SD o della dichiarazione n. 3517-S-SD CA12/CA12E. Dovete utilizzare la dichiarazione corrispondente al vostro regime e al periodo interessato.
Il modulo n. 3519-SD deve essere trasmesso per via telematica. Le imprese soggette agli obblighi di dichiarazione e pagamento telematici dell'IVA devono utilizzare la trasmissione telematica anche per la richiesta di rimborso.
I documenti giustificativi
Dovete allegare un documento relativo alle coordinate bancarie, postali o della cassa di risparmio:
- in occasione della vostra prima richiesta di rimborso;
- oppure quando modificate il conto utilizzato per il rimborso.
Il documento deve corrispondere esattamente alla denominazione dell'impresa o a quella del rappresentante debitamente qualificato.
Quando si tratta della prima richiesta di una nuova impresa, o quando l'ufficio delle imposte ve lo richiede, dovete inoltre allegare un elenco delle fatture di acquisto e dei servizi. Tale elenco deve indicare i fornitori o prestatori, i loro indirizzi, la data e l'importo di ciascuna fattura, nonché l'importo dell'IVA corrispondente. Il totale della colonna relativa alle imposte deve essere calcolato.
Per una richiesta di rimborso provvisorio relativa all'acquisizione di immobilizzazioni, dovete allegare le fatture originali che riportano l'IVA detraibile interessata. Nel regime semplificato, questo tipo di rimborso provvisorio è soggetto a un importo minimo di 760 €.
I termini a seconda del vostro regime
Nel regime generale, la richiesta corrispondente a un credito IVA deve essere presentata insieme alla dichiarazione di gennaio dell'anno interessato o, al più tardi, entro il 31 dicembre del secondo anno successivo.
Nel regime del reale normale, le richieste annuali sono presentate nel corso del mese di gennaio per l'anno solare precedente. Le richieste trimestrali sono presentate nel corso del mese successivo al trimestre interessato. Le richieste mensili sono presentate nel corso del mese successivo al mese interessato, quando il credito IVA detraibile raggiunge almeno 760 €.
Le regole relative ai termini e agli importi variano a seconda del regime impositivo e della natura del rimborso. Dovete quindi verificare che il modulo e il periodo dichiarativo corrispondano alla vostra situazione.
Le situazioni particolari
Se siete stabiliti in un altro Stato membro dell'Unione europea e chiedete il rimborso dell'IVA che vi è stata fatturata in Francia, dovete presentare la richiesta tramite il portale elettronico dello Stato membro in cui siete stabiliti. L'ufficio francese competente può chiedervi informazioni aggiuntive o richiederle all'amministrazione del vostro Stato di stabilimento.
Se siete stabiliti al di fuori dell'Unione europea e non effettuate operazioni imponibili in Francia, dovete utilizzare il modulo n. 3559-SD. Il modulo n. 3559-BIS-SD riguarda le richieste presentate nell'ambito di una rappresentanza fiscale occasionale o di un mandato fiscale occasionale.
Per una richiesta presentata da un soggetto passivo stabilito in un altro Stato membro, la prima richiesta di informazioni aggiuntive deve intervenire entro quattro mesi dalla ricezione della richiesta. L'ufficio non è tenuto a comunicare la propria decisione prima della scadenza di un termine di sei mesi a decorrere da tale ricezione.