TLDR: La ripartizione di oneri e deficit tra categorie di reddito segue regole specifiche per ciascuna categoria, con limiti di deducibilità e imputazione differenziati in base alla natura dell’attività e alla tipologia di reddito. È necessario identificare la quota di attivo e i conti interni associati a ciascuna attività, suddividendo le spese in base alla proporzione dei ricavi generati da ogni categoria di reddito.
Deficit immobiliari
I deficit immobiliari sono deducibili solo dai redditi immobiliari degli anni successivi, fino al sesto anno. Solo una parte di questi deficit può essere imputata sul reddito globale, secondo regole specifiche. Le spese finanziarie relative a immobili misti devono essere ripartite secondo i criteri di riparto delle spese locative tra gli occupanti.
Deficit di reddito da capitale mobile
I deficit di reddito da capitale mobile non sono imputabili sul reddito globale, ma solo sui redditi della stessa natura nei sei anni successivi.
Ripartizione delle spese
Quando un contribuente ha attività che generano redditi in categorie diverse, è necessario procedere a una ripartizione delle spese per allocarle correttamente. Questo processo richiede due passaggi fondamentali:
- Identificare la quota di attivo e i conti interni associati a ciascuna attività.
- Suddividere le spese in base alla proporzione dei ricavi generati da ogni categoria di reddito.
Spese non deducibili
Le spese non deducibili in una categoria non possono essere trasferite ad altre categorie di reddito. Questa regola si applica anche quando i deficit provengono da categorie diverse, purché siano rispettate le condizioni specifiche di ciascuna.
Limitazioni rigorose
Alcune categorie di deficit presentano limitazioni rigorose. Ad esempio, i deficit di reddito da capitale mobile non possono essere compensati con altre categorie di reddito, ma solo con redditi della stessa natura nei sei anni successivi. Le spese finanziarie relative a immobili misti devono essere ripartite con precisione: solo la parte corrispondente all’uso locativo è deducibile dai redditi immobiliari.
Raggruppamenti
Nei raggruppamenti che svolgono attività imponibili in categorie diverse, la determinazione dei risultati propri a ciascuna attività richiede l’identificazione della quota di attivo associata a ogni attività e l’istituzione di conti interni per tracciare i costi e i ricavi specifici. Le spese comuni devono essere ripartite in base alla proporzione dei ricavi generati da ciascuna attività.