TL;DR: Le somme, i titoli o i valori trasferiti verso l’estero o dall’estero tramite un conto non dichiarato si presumono costituire redditi imponibili. Puoi superare questa presunzione dimostrando che corrispondono a redditi già tassati, a somme esenti o a somme escluse dall’ambito di applicazione dell’imposta.
Quali conti devono essere dichiarati?
Se sei una persona fisica domiciliata in Francia, devi dichiarare gli estremi dei conti aperti, detenuti, utilizzati o chiusi all’estero, contestualmente alla dichiarazione dei redditi. Questo obbligo riguarda anche le associazioni e le società prive di forma commerciale domiciliate o stabilite in Francia.
Come funziona la presunzione di imponibilità?
Le somme, i titoli o i valori trasferiti verso l’estero o dall’estero tramite un conto non dichiarato sono, salvo prova contraria, considerati redditi imponibili.
Questa presunzione non si applica a qualsiasi trasferimento internazionale: riguarda i trasferimenti effettuati tramite un conto non dichiarato alle condizioni previste dall’articolo 1649 A del Codice generale delle imposte.
L’imposta sul reddito è stabilita a nome della persona fisica che non ha effettuato la dichiarazione richiesta, quando è beneficiaria dei trasferimenti o agisce in qualità di mandatario per conto di un’altra persona.
Il fatto generatore corrisponde alla constatazione del trasferimento, e non alla percezione delle somme, dei titoli o dei valori trasferiti.
In quali casi puoi evitare la tassazione?
La presunzione può essere superata mediante prova contraria. Puoi in particolare dimostrare che i trasferimenti corrispondono:
- a redditi già assoggettati all’imposta;
- a somme esenti;
- a somme che non rientrano nell’ambito di applicazione dell’imposta.
Quali maggiorazioni possono essere applicate?
Le imposte aggiuntive risultanti dalla presunzione di redditi sono soggette alla penalità specifica prevista dal primo comma dell’articolo 1758 del CGI. Possono inoltre essere soggette a una maggiorazione del 40%.
Per le somme, i titoli o i valori trasferiti tramite conti non dichiarati, la tabella riepilogativa del BOFiP menziona una maggiorazione del 40% prevista dall’articolo 1758 del CGI, nonché la sanzione prevista dall’articolo 1731 bis del CGI.
Come possono essere accertati i trasferimenti?
Nell’ambito di un controllo documentale o di una verifica contabile, gli estratti conto possono essere fatti valere nei confronti del contribuente per applicare la presunzione di redditi associata ai trasferimenti effettuati tramite un conto non dichiarato.