TLDR: Per tornare al regime forfettario, devi rinunciare esplicitamente all’opzione per il regime reale (semplificato o normale) entro i termini di presentazione della dichiarazione dei redditi dell’anno precedente. Il passaggio è efficace dal 1° gennaio dell’anno successivo. Se hai optato per la media triennale, il ritorno al regime forfettario non è possibile per tutta la durata di questa opzione.
Condizioni per il ritorno al regime forfettario
Il ritorno al regime forfettario è possibile solo se rispetti i limiti di ricavi previsti per questo regime e rinunci esplicitamente all’opzione per il regime reale. Questa rinuncia deve essere formulata entro i termini previsti per la presentazione della dichiarazione dei redditi dell’anno precedente a quello per cui la rinuncia si applica.
Data di efficacia del cambiamento
Il passaggio al regime forfettario diventa efficace dal 1° gennaio dell’anno successivo a quello in cui è stata dichiarata la rinuncia. Non sono richieste ulteriori formalità, a parte la dichiarazione di rinuncia.
Casi particolari: esercizi non coincidenti con l’anno solare
Se i tuoi esercizi contabili non coincidono con l’anno solare, il reddito imponibile dell’ultimo anno sotto regime reale viene calcolato tenendo conto:
- del risultato dell’esercizio chiuso nel corso di quell’anno;
- del risultato tra la data di chiusura dell’esercizio e il 31 dicembre.
Quest’ultimo risultato è incluso nel reddito imponibile dell’anno in cui è avvenuta la chiusura dell’ultimo esercizio sotto regime reale.
Esclusione: opzione per la media triennale
Se hai optato per la media triennale, non puoi tornare al regime forfettario per tutta la durata di questa opzione. Resti quindi soggetto a un regime reale di tassazione per la totalità dei tuoi redditi agricoli.
Rinuncia all’opzione per il regime reale
L’opzione per il regime reale (semplificato o normale) ha validità annuale e viene tacitamente rinnovata ogni anno. Puoi rinunciarvi entro i termini di presentazione della dichiarazione dei redditi dell’anno precedente. Non è necessaria alcuna formalità per mantenere l’opzione.
Conseguenze del ritorno al regime forfettario
Una volta effettivo il ritorno, i tuoi redditi saranno tassati secondo le regole del regime forfettario, con gli abbuoni forfettari applicabili. Gli obblighi contabili e dichiarativi sono alleggeriti, ma devi assicurarti di rispettare i limiti di ricavi per evitare un ritorno automatico al regime reale.