TLDR: È necessario segnalare all’istituto finanziario qualsiasi cambiamento di circostanze che renda l’autocertificazione precedente inesatta o non attendibile. Per un conto detenuto da un minore, si effettua questa procedura in qualità di rappresentante legale. L’istituto può richiedere una nuova autocertificazione oppure, secondo la procedura applicabile, una spiegazione plausibile accompagnata da documenti che giustifichino l’autocertificazione iniziale.
La procedura da seguire
Il cambiamento della residenza fiscale del minore può rimettere in discussione la validità dell’autocertificazione già consegnata all’istituto finanziario. È quindi necessario trasmettergli le informazioni aggiornate relative alla residenza o alle residenze fiscali del minore.
L’istituto finanziario può richiedere una nuova autocertificazione. A seconda di quanto previsto dalla procedura applicabile, può anche accettare una spiegazione plausibile accompagnata da documenti che attestino la validità dell’autocertificazione iniziale.
Le fonti consultate non precisano né un modulo obbligatorio, né una procedura esclusivamente online o cartacea, né un elenco determinato di documenti da allegare.
Chi deve firmare l’autocertificazione
Quando il titolare del conto è minorenne, è necessario effettuare l’autocertificazione in qualità di rappresentante legale. La dichiarazione riguarda la situazione fiscale del minore, non quella del rappresentante legale.
Deve indicare la residenza o le residenze fiscali del minore nonché, quando richiesto, i relativi numeri di identificazione fiscale.
Se il minore è incluso nel nucleo fiscale dei genitori, l’autocertificazione dei genitori può essere utilizzata per il conto aperto a nome del minore. Questa possibilità dipende dall’effettiva inclusione nel nucleo fiscale interessato e dal fatto che l’istituto finanziario ne sia a conoscenza.
Le informazioni da fornire
L’autocertificazione deve consentire di identificare la residenza o le residenze fiscali del minore. Deve essere valida e plausibile. In particolare, deve essere firmata o autenticata da una persona autorizzata e deve essere datata al più tardi al momento della sua ricezione da parte dell’istituto finanziario.
Le fonti consultate non consentono di determinare il numero di identificazione fiscale specifico del minore né le modalità particolari per ottenerlo. Inoltre, non stabiliscono alcun documento preciso da produrre per dimostrare la nuova residenza fiscale.
Le scadenze applicabili
Per i nuovi conti di persone fisiche, l’istituto finanziario richiede l’autocertificazione entro trenta giorni dalla scoperta del cambiamento di circostanze. Dopo tale richiesta, la persona fisica titolare del conto dispone di sessanta giorni per rispondere.
Per un conto detenuto da un minore, si risponde alla richiesta in qualità di rappresentante legale. Le fonti consultate non consentono di dedurre una data annuale generale né un’altra scadenza indipendente dalla richiesta dell’istituto finanziario.
Se il conto è stato chiuso
Se l’istituto finanziario scopre, dopo la chiusura del conto, un cambiamento di circostanze precedente a tale chiusura, l’obbligo può sussistere per il periodo interessato. È quindi necessario autocertificare le residenze fiscali e i numeri di identificazione fiscale del minore per tale periodo.
Il cambiamento della residenza fiscale non consente, di per sé, di concludere che il conto debba essere automaticamente chiuso.
In caso di mancata risposta o di dichiarazione non plausibile
Se non si risponde alla richiesta relativa al conto del minore, può applicarsi la procedura prevista dall’articolo L. 102 AG del Libro delle procedure fiscali e precisata dall’articolo R. 102 AG-1 dello stesso codice. Le fonti consultate non ne illustrano nel dettaglio l’intero contenuto né tutte le conseguenze.
Se al momento della dichiarazione prevista dall’articolo 1649 AC del Codice generale delle imposte non è disponibile alcuna autocertificazione plausibile, l’istituto finanziario considera la persona fisica residente negli Stati o territori indicati nell’autocertificazione iniziale e in quelli risultanti dal cambiamento di circostanze. Questa regola riguarda la dichiarazione prevista da tale articolo e non consente di dedurne altri obblighi direttamente a carico dell’utente o del minore.