TLDR: La detrazione a cascata non è consentita in caso di verifica separata delle imposte sul volume d'affari (IVA e assimilate) e delle imposte sul reddito o sulle società, a meno che la verifica delle imposte sul volume d'affari non sia stata completata prima di quella sulle imposte sul reddito. Il contribuente può richiedere l'estensione della verifica a tutte le imposte per usufruirne.
Principio generale della detrazione a cascata
La detrazione a cascata consente di imputare i supplementi di imposte sul volume d'affari sui risultati degli esercizi verificati, come se queste imposte fossero state regolarmente versate. Questo meccanismo mira a collocare il contribuente nella situazione in cui si sarebbe trovato senza infrazione.
Caso di verifiche separate
In caso di verifica separata delle imposte sul volume d'affari e delle imposte sul reddito o sulle società, la detrazione a cascata è consentita solo se la verifica delle imposte sul volume d'affari è stata completata prima di quella sulle imposte sul reddito. Questa restrizione non è sistematica, ma l'amministrazione fiscale può applicarla in caso di rischi di prescrizione.
Possibilità di estensione della verifica
Il contribuente sottoposto a una verifica limitata alle imposte sul volume d'affari o alle imposte sul reddito può richiedere l'estensione di tale verifica a tutte le imposte. Questo consente di usufruire eventualmente della detrazione a cascata.
Condizioni e limiti
La detrazione a cascata non si applica automaticamente in assenza di una verifica completa e preventiva delle imposte sul volume d'affari. Il contribuente deve agire proattivamente per allineare le verifiche e accedere al beneficio.
Esclusioni e precisazioni
La detrazione a cascata riguarda solo i supplementi di diritti semplici, escludendo le sanzioni. È inoltre esclusa per i richiami di IVA relativi a operazioni di autoliquidazione.
Ruolo dell'amministrazione fiscale
L'amministrazione fiscale può rifiutare la detrazione a cascata se i rischi di prescrizione impediscono di trarre le conseguenze per la determinazione delle imposte sul reddito. Tuttavia, questa restrizione non deve essere applicata in modo sistematico.