TLDR: La base legale è l’articolo 1649 A del Codice generale delle imposte (CGI), che impone alle persone fisiche, associazioni e società senza forma commerciale domiciliate o stabilite in Francia di dichiarare i conti aperti, detenuti, utilizzati o chiusi all’estero.
Base legale
L’obbligo di dichiarazione si basa sull’articolo 1649 A del CGI, che stabilisce esplicitamente la necessità di dichiarare i conti all’estero per le categorie di soggetti indicate.
Soggetti interessati
L’obbligo si applica alle persone fisiche, associazioni e società senza forma commerciale domiciliate o stabilite in Francia. Sono interessati anche i titolari di una procura su un conto all’estero, nonché le persone di nazionalità francese che hanno stabilito la loro residenza abituale a Monaco a partire dal 14 ottobre 1957.
Contenuto della dichiarazione
La dichiarazione deve includere gli elementi di identificazione del conto, in particolare:
- l’indirizzo della sede sociale o dello stabilimento principale;
- l’indirizzo del o dei titolari del conto;
- l’indirizzo del o dei beneficiari di una procura comunicata al depositario, se diverso da quello degli elementi di identificazione.
Modalità di dichiarazione
La dichiarazione può essere effettuata tramite il modulo n° 3916-3916 bis (CERFA n° 11916), disponibile online su www.impots.gouv.fr. È prevista anche una teledichiarazione ai sensi degli articoli 1649 quater B bis e seguenti del CGI.
Scadenze e periodicità
La dichiarazione deve essere presentata contestualmente alla dichiarazione dei redditi o dei risultati e per ogni anno o esercizio in cui il conto è stato aperto, detenuto, utilizzato o chiuso.
Eccezioni
L’obbligo di dichiarazione non si applica ai conti detenuti all’estero presso istituti finanziari quando sono soddisfatte le seguenti condizioni cumulative:
- il conto ha lo scopo di effettuare online pagamenti per acquisti o incassi relativi a vendite di beni;
- l’apertura del conto richiede il possesso di un altro conto aperto in Francia e al quale è collegato;
- la somma degli incassi annuali accreditati su questo conto e relativi a vendite effettuate dal titolare non supera i 10.000 euro.