TLDR: Il passaggio al regime reale è obbligatorio se la media dei ricavi supera 120.000 € (IVA esclusa) in tre anni per gli imprenditori agricoli, oppure 391.000 € (IVA esclusa) per coloro che sono già in regime semplificato. È automatico anche per le attività previste dal 5° o 6° comma dell’articolo 63 del CGI o se i beni sono compresi in un patrimonio fiduciario.
Superamento delle soglie di ricavi
Il regime reale diventa obbligatorio se la media dei ricavi di un imprenditore agricolo supera 120.000 € (IVA esclusa) per tre anni consecutivi. Il passaggio si applica a decorrere dall’imposizione dei redditi del primo anno successivo al triennio.
Per gli imprenditori già soggetti al regime semplificato, il superamento della media di 391.000 € (IVA esclusa) in tre anni impone il passaggio al regime reale normale a partire dal primo esercizio successivo al triennio.
Attività soggette di diritto al regime reale
Gli imprenditori agricoli che esercitano un’attività menzionata al 5° o 6° comma dell’articolo 63 del CGI sono automaticamente soggetti al regime reale di imposizione.
Beni compresi in un patrimonio fiduciario
Gli imprenditori i cui beni, in tutto o in parte, destinati all’attività sono compresi in un patrimonio fiduciario (ai sensi dell’articolo 2011 del codice civile) sono anch’essi soggetti di diritto al regime reale.
Opzione per il regime reale
Gli imprenditori che rientrano nel regime semplificato o forfettario possono optare per il regime reale normale. Questa opzione deve essere presentata entro i termini di dichiarazione dei risultati dell’anno o dell’esercizio precedente a quello per il quale si applica.
Casi particolari
Gli imprenditori che intendono adottare il regime reale fin dal primo esercizio di attività devono esercitare questa opzione entro i termini previsti per il deposito della dichiarazione relativa al loro primo periodo di attività.
Calcolo dei ricavi
I ricavi da considerare per la valutazione delle soglie sono quelli dell’insieme delle aziende dell’imprenditore, calcolati al netto dell’IVA.