TLDR: I prestatori di servizi su crypto-attività in Francia devono dichiarare all’amministrazione fiscale le transazioni effettuate dai loro utenti, a condizioni precise (autorizzazione, residenza fiscale, costituzione o gestione in Francia, o succursale locale). L’obbligo si applica agli utenti residenti in Francia o in uno Stato partner, nonché alle entità non finanziarie passive controllate da residenti. La dichiarazione include i dati identificativi degli utenti e delle persone controllanti, nonché i dettagli delle transazioni. Esistono esenzioni per alcune entità (quotate, pubbliche, ecc.).
Chi è soggetto all’obbligo dichiarativo?
I prestatori di servizi su crypto-attività devono presentare una dichiarazione se soddisfano almeno una delle seguenti condizioni:
- Autorizzazione da parte delle autorità francesi o notifica per fornire servizi su crypto-attività;
- Residenza fiscale in Francia;
- Costituzione in società secondo la legislazione francese, con personalità giuridica o obbligo di dichiarazione fiscale in Francia;
- Gestione dalla Francia;
- Sede di attività abituale in Francia;
- Effettuazione di transazioni tramite una succursale stabilita in Francia.
L’obbligo non si applica se il prestatore ha la residenza fiscale in uno Stato o territorio partner e ivi adempie a obblighi dichiarativi equivalenti.
Quali utenti devono essere dichiarati?
La dichiarazione riguarda gli utenti di crypto-attività che:
- Sono residenti in Francia o in uno Stato o territorio partner;
- Se si tratta di entità non finanziarie passive, sono controllate da almeno una persona fisica residente in Francia o in uno Stato partner.
Sono esclusi dall’obbligo dichiarativo:
- Le entità le cui azioni sono quotate su un mercato borsistico regolamentato o collegate a una tale entità;
- Le entità pubbliche;
- Le organizzazioni internazionali;
- Le banche centrali;
- Gli istituti finanziari i cui redditi provengono principalmente da attività di investimento, reinvestimento o negoziazione di attività finanziarie o crypto-attività.
Quali informazioni devono essere dichiarate?
Per ogni utente di crypto-attività, la dichiarazione deve includere:
- Il suo numero di identificazione fiscale (se disponibile);
- Il suo indirizzo;
- Il suo o i suoi Stati o territori di residenza.
Per le persone fisiche che controllano un utente di crypto-attività, la dichiarazione deve includere anche:
- Il loro numero di identificazione fiscale (se disponibile);
- La loro funzione;
- Il loro indirizzo;
- Il loro o i loro Stati o territori di residenza.
Quali transazioni sono interessate?
La dichiarazione deve coprire le seguenti transazioni effettuate da ogni utente:
- Gli scambi tra diversi tipi di crypto-attività o tra crypto-attività e moneta emessa da una banca centrale;
- I trasferimenti di crypto-attività da o verso un conto o un indirizzo appartenente all’utente.
Quali sono gli obblighi del prestatore?
Il prestatore deve:
- Identificare gli utenti che effettuano transazioni dichiarabili e raccogliere i loro dati di residenza fiscale e, ove applicabile, il loro numero di identificazione fiscale;
- Verificare l’affidabilità delle informazioni raccolte;
- Tenere un registro delle procedure intraprese e delle informazioni ottenute;
- Fornire a ogni utente o persona controllante le informazioni trasmesse all’amministrazione fiscale che lo riguardano, prima della presentazione della dichiarazione;
- Bloccare l’accesso alle transazioni dichiarabili se l’utente non fornisce le informazioni necessarie dopo due solleciti e un termine di sessanta giorni.
Modalità di presentazione della dichiarazione
La dichiarazione deve essere presentata all’amministrazione fiscale secondo modalità e scadenze stabilite da decreto.
Obblighi degli utenti
L’utente di crypto-attività che effettua transazioni dichiarabili deve trasmettere al prestatore le informazioni necessarie per l’applicazione dell’articolo 1649 AC bis del CGI.