TLDR: I freelance possono beneficiare dell'esenzione dall'IVA sulla vendita di beni usati se questi sono stati utilizzati per le esigenze della loro attività e non hanno dato diritto a detrazione dell'IVA al momento del loro acquisto. Questa esenzione non si applica ai beni immobili né agli aeromobili.
Condizioni generali di esenzione
Per beneficiare dell'esenzione dall'IVA, i freelance devono rispettare le seguenti condizioni:
- I beni devono essere stati utilizzati per le esigenze della loro attività professionale.
- I beni non devono aver dato diritto a detrazione dell'IVA, totale o parziale, al momento del loro acquisto, importazione o autofatturazione.
Beni interessati
L'esenzione dall'IVA si applica esclusivamente ai beni mobili materiali, come:
- Attrezzature e utensili industriali
- Mezzi di trasporto
- Materiale d'ufficio e informatico
I beni immobili e gli aeromobili sono esclusi da questa esenzione.
Obblighi in caso di detrazione iniziale dell'IVA
Se il bene usato venduto aveva dato diritto a detrazione dell'IVA, la cessione diventa imponibile e il freelance deve regolarizzare la detrazione inizialmente applicata. Questa regolarizzazione avviene dichiarando gli importi aggiuntivi di diritto a detrazione nelle dichiarazioni fiscali appropriate.
Cessioni di beni d’investimento
Le cessioni di beni d’investimento, siano esse imponibili o esenti, sono escluse dal calcolo della percentuale di detrazione dell'IVA. Ciò significa che la cessione di questi beni non influisce sulla determinazione del coefficiente di detrazione applicabile agli altri beni e servizi acquisiti dal freelance.
Acquisti intracomunitari
Per gli acquisti intracomunitari di beni usati, l'esenzione si applica se il cedente è un soggetto passivo che realizza operazioni che non danno diritto a detrazione. Il freelance francese deve quindi verificare che il venditore in un altro Stato membro dell'UE non abbia detratto l'IVA sul bene.
Regolarizzazione dell'IVA
In caso di cessione di un bene che ha dato diritto a detrazione dell'IVA, il freelance deve dichiarare gli importi aggiuntivi di diritto a detrazione nelle righe appropriate delle sue dichiarazioni fiscali:
- Riga 21 della dichiarazione 3310 CA 3 per le imprese soggette al regime reale normale.
- Riga 27 della dichiarazione CA 12 (o CA 12 E) per le imprese soggette al regime semplificato d'imposizione.