TLDR: Le stock option sono soggette a un trattamento fiscale distinto da quello delle opzioni negoziabili. Alcuni dispositivi riguardano regimi specifici, plusvalenze professionali o attività agricole: non puoi considerarli automaticamente applicabili a tutti i micro-imprenditori.
Stock option: imposizione del beneficio
Se le opzioni sono state assegnate alle condizioni previste dagli articoli da L. 225-177 a L. 225-186 del Codice di commercio, il beneficio corrisponde alla differenza tra il valore reale dell’azione alla data dell’esercizio dell’opzione e il suo prezzo di sottoscrizione o di acquisto.
Questo beneficio è tassato nella categoria dei «redditi da lavoro dipendente». Questa regola riguarda il beneficio legato all’esercizio dell’opzione e non costituisce una regola generale applicabile a tutti i guadagni derivanti da strumenti finanziari. [S016]
Opzioni negoziabili: un regime distinto
L’articolo 150 nonies riguarda i profitti derivanti dagli acquisti, dalle vendite e dagli esercizi di opzioni negoziabili realizzati in Francia da persone fisiche fiscalmente domiciliate in Francia, fatte salve le regole proprie dei redditi professionali.
Devi distinguere questa categoria dalle stock option: le stock option rientrano nel beneficio imponibile nella categoria dei «redditi da lavoro dipendente», mentre l’articolo 150 nonies riguarda i profitti derivanti da operazioni su opzioni negoziabili. [S018]
Per le opzioni negoziabili, le operazioni che non sono concluse al 31 dicembre sono prese in considerazione per determinare il profitto dell’anno in cui vengono concluse. Questa regola è propria delle opzioni negoziabili e non è espressamente estesa alle stock option disciplinate dall’articolo 80 bis. [S018]
Opzione prevista dall’articolo 44 duodecies
Se soddisfi contemporaneamente le condizioni di uno dei regimi menzionati dall’articolo 44 duodecies e quelle del regime previsto da tale articolo, puoi optare per quest’ultimo entro i sei mesi successivi al mese di inizio della tua attività.
Questa opzione è irrevocabile. Il dispositivo è legato alle condizioni proprie dell’articolo 44 duodecies; non devi quindi presentarlo come una regola generale applicabile a tutti i micro-imprenditori. [S017]
Plusvalenze in caso di cessione o cessazione
In caso di cessione o cessazione della tua impresa, l’esenzione dalle plusvalenze prevista dall’articolo 151 septies dipende dal livello dei ricavi dell’anno di realizzo e dell’anno precedente.
Quando i limiti di esenzione sono superati senza che i ricavi eccedano 350 000 € per alcune attività o 126 000 € per alcune altre attività, l’imposizione parziale può essere determinata applicando, per i due anni interessati, l’aliquota più elevata prevista dal dispositivo. Questa regola riguarda le plusvalenze realizzate in occasione di una cessione o di una cessazione; non si applica automaticamente a tutti i micro-imprenditori. [S014]
Particolarità delle attività agricole
Se rientri nel regime delle micro-aziende agricole, le materie prime e i materiali di consumo prodotti nell’azienda agricola possono essere valutati all’80% del prezzo corrente quando sono abitualmente oggetto di transazioni. Questa regola riguarda la valutazione delle scorte agricole e non costituisce una regola generale per i micro-imprenditori degli altri settori. [S001]
Se eserciti un’attività agricola ai sensi dell’articolo 63 del CGI, tale attività beneficia di un’esenzione dalla CFE. L’esenzione riguarda l’attività agricola in sé e non si estende automaticamente alle attività esercitate in altri settori. [S002]