TLDR: La locazione arredata si applica alla messa a disposizione di un alloggio arredato senza servizi accessori. Non appena l’esercente offre almeno tre servizi (colazione, pulizia regolare, fornitura di biancheria per la casa o accoglienza della clientela), l’attività passa alla parahotellerie, esclusa dal regime fiscale della locazione arredata. Esistono eccezioni se i servizi sono forniti dall’inquilino o se la locazione riguarda locali ad uso abitativo senza prestazioni accessorie.
Criteri di distinzione tra locazione arredata e parahotellerie
La locazione arredata riguarda la messa a disposizione di un alloggio equipaggiato, senza che il locatore intervenga nella gestione o nella manutenzione dei locali. Se invece l’esercente fornisce o propone almeno tre dei seguenti servizi:
- colazione,
- pulizia regolare dei locali,
- fornitura di biancheria per la casa,
- accoglienza (anche non personalizzata) della clientela, l’attività viene riclassificata come parahotellerie e non rientra più nel regime fiscale della locazione arredata.
Eccezioni legate ai servizi accessori
Se i servizi accessori (colazione, pulizia, ecc.) sono offerte dall’inquilino e non dal locatore, quest’ultimo può mantenere il regime della locazione arredata, a condizione che:
- il contratto sia un contratto di locazione di cose (locazione di beni),
- il locatore non sia associato ai risultati economici dell’inquilino.
Casi particolari dei lotti di comproprietà
La locazione a un esercente che gestisce personalmente un’attività alberghiera o di parahotellerie su lotti di comproprietà rimane soggetta al regime della locazione arredata se:
- i locali sono ad uso abitativo,
- la locazione non è accompagnata da alcuna prestazione accessoria.
Regime fiscale applicabile
La locazione arredata rientra nei benefici industriali e commerciali (BIC). La parahotellerie, invece, a causa della natura dei servizi offerti, è soggetta a un regime fiscale distinto, escluso da quello della locazione arredata.
Conseguenze pratiche
La riclassificazione in parahotellerie comporta obblighi fiscali specifici, in particolare in materia di dichiarazione e trattamento dei redditi. È fondamentale verificare la natura dei servizi offerti per determinare il regime applicabile.
Limiti e precauzioni
I criteri di distinzione si basano sulla natura dei servizi e sul loro numero. È necessaria un’analisi caso per caso per evitare una riclassificazione fiscale non desiderata.