TLDR: I redditi di fonte estera denominati in valuta estera devono essere convertiti in euro per la determinazione dell’IR, al cambio del giorno dell’incasso o dell’accredito su un conto all’estero, oppure, a titolo di regola pratica, al cambio medio annuale determinato dalla Banca di Francia. Possono essere esclusi dalla base imponibile in virtù delle convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni o se il beneficiario non è fiscalmente domiciliato in Francia.
Conversione dei redditi in valuta estera
I redditi di fonte estera espressi in una valuta diversa dall’euro devono essere convertiti in euro per determinare l’imponibile all’imposta sul reddito (IR). La conversione avviene in base al tasso di cambio della valuta considerata a Parigi, alla data del loro incasso o dell’accredito su un conto all’estero.
Regola pratica di conversione annuale
A titolo di semplificazione, è ammesso convertire i redditi incassati nel corso di un anno sulla base del tasso di cambio medio annuale in euro della valuta considerata, determinato a partire dai tassi di cambio al 1° gennaio e al 31 dicembre dell’anno precedente, stabiliti dalla Banca di Francia.
Esclusioni dalla base imponibile
I redditi di fonte estera possono essere esclusi dalla base imponibile dell’IR in due casi:
- Applicazione delle convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni;
- Non domiciliazione fiscale del beneficiario in Francia.
Obblighi dichiarativi specifici
I redditi di fonte estera imponibili in Francia o esenti ma presi in considerazione per l’applicazione del tasso effettivo devono essere dichiarati nella dichiarazione allegata n° 2047. Questo obbligo si applica anche se i redditi sono esenti in virtù di convenzioni internazionali.
Casi particolari legati alla residenza fiscale
I contribuenti non domiciliati in Francia possono essere soggetti a regole specifiche di tassazione per i redditi di fonte francese. Tuttavia, i redditi di fonte estera non sono imponibili in Francia se il beneficiario non vi è domiciliato, salvo applicazione di convenzioni internazionali.
Trattamento delle spese e delle imposte estere
I redditi di fonte estera sono considerati per il loro ammontare netto, dopo la deduzione delle spese sostenute per il loro conseguimento o conservazione. Anche i contributi previdenziali versati all’estero possono essere dedotti, nei limiti consentiti dalla legislazione francese.
Redditi esenti e tasso effettivo
I redditi esenti (ad esempio, in virtù di convenzioni internazionali) devono essere dichiarati per il calcolo del tasso effettivo di imposizione. Vengono indicati nella dichiarazione complementare dei redditi n° 2042 C, con le seguenti informazioni: natura, ammontare lordo, paese di origine, spese relative e ammontare dell’imposta versata all’estero.