TLDR: Gli autori di opere dell’ingegno beneficiano di una franchigia IVA a condizione che il volume d’affari non superi determinate soglie, ma questa esenzione non si applica agli architetti, agli autori di software né all’IVA dovuta all’importazione. Può estendersi a operazioni accessorie, a patto di rispettare i limiti previsti dall’articolo 293 B del CGI.
Esclusioni dal regime di franchigia
La franchigia IVA non si applica agli architetti né agli autori di software, anche se creano opere protette dal diritto d’autore. Questa esclusione è espressamente prevista dal CGI e dai commenti amministrativi.
Limiti legati al volume d’affari
La franchigia è subordinata al rispetto di soglie di volume d’affari definite dall’articolo 293 B del CGI. Queste soglie variano in base al tipo di operazione (cessione di opere, diritti patrimoniali o attività accessorie). Il superamento di tali soglie comporta la perdita del beneficio della franchigia.
Operazioni accessorie coperte
La franchigia può applicarsi a operazioni diverse dalla cessione di opere o diritti, come:
- prestazioni di pubblicità (es.: cessione del diritto all’immagine);
- vendite di beni non qualificati come opere dell’ingegno;
- prestazioni di consulenza.
Queste operazioni restano soggette ai limiti specifici dei commi IV e V dell’articolo 293 B del CGI.
IVA all’importazione
Gli autori che beneficiano della franchigia non sono esonerati dall’IVA dovuta all’importazione quando questa è esigibile. Tale obbligo si applica indipendentemente dal regime di franchigia.
Meccanismo di ritenuta alla fonte
Gli editori, gli organismi di gestione collettiva e i produttori devono operare la ritenuta dell’IVA sui diritti versati agli autori, salvo rinuncia espressa di questi ultimi. In assenza di rinuncia, le somme versate si presumono soggette alla ritenuta, inclusi per gli autori in franchigia.
Rinuncia alla ritenuta
La rinuncia al meccanismo di ritenuta è irrevocabile per una durata minima di cinque anni, rinnovabile tacitamente. Si applica a tutti i diritti percepiti dall’autore e decorre dal primo giorno del mese successivo alla notifica. Se l’autore ha beneficiato di un rimborso IVA, il rinnovo è automatico per un nuovo periodo di cinque anni.
Casi particolari
Gli avvocati che sono anche autori di opere dell’ingegno possono beneficiare della franchigia per la loro attività regolamentata, a condizione di rispettare le soglie previste dall’articolo 293 B del CGI. La franchigia copre anche le remunerazioni legate allo sfruttamento dei diritti patrimoniali (diritto di rappresentazione, riproduzione, copia privata).