TLDR: Se sei un lavoratore dipendente, puoi sostituire la deduzione forfettaria del 10% con la deduzione delle tue spese professionali effettive, a condizione che siano effettivamente sostenute, giustificate e connesse alla tua attività. Le spese interessate possono includere i pasti, gli spostamenti, il materiale professionale, la formazione, alcune spese per la doppia residenza e determinate spese specifiche.
Scegliere tra la deduzione forfettaria e le spese effettive
La deduzione forfettaria del 10% si applica automaticamente ai lavoratori dipendenti. Puoi optare invece per la deduzione delle tue spese effettive, a condizione che siano professionali, effettivamente sostenute e giustificate.
I due regimi sono alternativi. La tua scelta si applica all’insieme dei tuoi redditi imponibili appartenenti alla categoria dei redditi da lavoro dipendente per l’anno interessato. Non puoi quindi mantenere la deduzione del 10% per una parte di questi redditi e applicare le spese effettive a un’altra parte.
Per i beni utilizzati per più di un anno, deduci il deprezzamento subito nel corso dell’anno d’imposta, e non necessariamente il prezzo totale di acquisto del bene.
Forniture, telefono e materiale professionale
Puoi dedurre le spese direttamente connesse all’esercizio della tua professione, in particolare:
- le forniture e gli stampati;
- le spese di comunicazione, tra cui il telefono e il fax;
- il mobilio, il materiale e le attrezzature;
- il materiale informatico quando è direttamente connesso alla tua attività e soggetto a deprezzamento.
Le spese di abbonamento e di comunicazione di un telefono cellulare sono deducibili quando sono necessarie per la tua attività professionale. Per l’acquisto del telefono, la deduzione è limitata al deprezzamento effettivamente subito durante l’anno d’imposta.
In caso di utilizzo promiscuo, devi escludere la quota corrispondente al tuo uso privato. Per il mobilio, il materiale e le attrezzature, la deduzione è limitata al deprezzamento rilevato durante l’anno.
Formazione, documentazione e spostamenti professionali
Puoi dedurre le spese sostenute per perfezionarti nella tua professione o sviluppare le tue conoscenze professionali. Sono interessate in particolare le pubblicazioni professionali, gli abbonamenti a pubblicazioni professionali e le spese di formazione professionale.
I libri, le riviste, i magazine o i giornali che non hanno un carattere specificamente professionale non sono deducibili.
Le spese di soggiorno all’estero possono essere dedotte quando lo spostamento è imposto dal tuo datore di lavoro e riveste carattere obbligatorio per te.
Pasti, lavoro notturno e doppia residenza
I tuoi pasti costituiscono in linea di principio spese personali. Se la distanza tra la tua abitazione e il luogo di lavoro o i tuoi orari ti impediscono di pranzare a casa, puoi dedurre esclusivamente il supplemento pagato rispetto al costo di un pasto consumato a casa.
Le spese aggiuntive legate al lavoro notturno possono essere deducibili quando sono sostenute per tale motivo, in particolare le spese per i pasti e per il rientro a casa in taxi.
Puoi inoltre dedurre le spese aggiuntive di soggiorno e di spostamento legate a una doppia residenza quando la tua attività professionale ti obbliga a risiedere in un luogo distinto dalla tua abitazione abituale. Questa situazione deve derivare da un vincolo legato al tuo impiego e non da una scelta personale.
Per gli spostamenti in veicolo, quando non utilizzi il parametro applicabile, le spese effettive deducibili diverse dai pedaggi, dalle spese di garage o parcheggio e dagli interessi annuali di un acquisto a credito non possono superare l’importo calcolato con il veicolo dalla potenza amministrativa massima prevista da tale parametro, a parità di distanza percorsa.
Spese specifiche legate alla tua attività
Puoi dedurre gli onorari di un avvocato o di un altro ausiliario della giustizia quando sono sostenuti nell’ambito di una procedura di lavoro contro il tuo datore di lavoro per ottenere il pagamento degli stipendi.
Anche le spese, i diritti e gli interessi sul prestito legati all’acquisto o alla sottoscrizione di quote o azioni della società nella quale svolgi la tua principale attività professionale possono essere deducibili. Devi poterli giustificare e il prestito deve essere destinato esclusivamente a tale acquisto o sottoscrizione.
Le spese interessate possono comprendere le commissioni, gli onorari, i diritti di registrazione, le spese per gli atti, le spese amministrative e le assicurazioni legate al finanziamento. Gli interessi deducibili sono limitati alla quota del prestito proporzionata alla remunerazione annuale percepita o prevista al momento della sua stipula.
Spese escluse e regola dell’uso professionale
Le imposte e le tasse direttamente legate alla tua attività professionale possono essere deducibili. Al contrario, l’imposta sul reddito, le imposte personali e le imposte locali relative a un’abitazione principale senza uso professionale o a una seconda casa non sono deducibili come spese professionali effettive.
Le sanzioni penali non costituiscono spese professionali deducibili.
Per ogni spesa, devi considerare esclusivamente la quota corrispondente all’utilizzo professionale. Devi quindi ridurre la deduzione quando il bene, il materiale o l’attrezzatura è utilizzato anche a titolo privato.