TLDR: La tassazione separata è possibile unicamente l’anno del matrimonio o della stipula del PACS, su opzione irrevocabile esercitata al momento della presentazione della dichiarazione iniziale. È obbligatoria per le coppie sposate sotto il regime della separazione dei beni che non vivono sotto lo stesso tetto. L’opzione è esclusa se i partner, già uniti da PACS in un anno precedente, si sposano tra loro.
Principio generale: la tassazione comune
Le coppie sposate o unite da PACS sono sottoposte di default a una tassazione comune per l’intero anno del matrimonio o della stipula del PACS. Questo regime si applica automaticamente a tutti i redditi percepiti da entrambi i membri del nucleo familiare fiscale.
Opzione per la tassazione separata: casi e condizioni
Potete optare per la tassazione separata esclusivamente l’anno del matrimonio o del PACS. Questa opzione riguarda:
- I vostri redditi personali;
- La vostra quota parte dei redditi comuni (in mancanza di giustificazione, questi redditi sono suddivisi in parti uguali).
L’opzione è irrevocabile e deve essere esercitata entro i termini previsti per la presentazione della dichiarazione iniziale dei redditi.
Esclusione dell’opzione
La tassazione separata non è possibile se eravate già uniti da un PACS stipulato in un anno precedente e vi sposate tra voi. In questo caso, la tassazione comune diventa obbligatoria.
Tassazione separata obbligatoria
La tassazione separata è obbligatoria per le coppie sposate sotto il regime della separazione dei beni che non vivono sotto lo stesso tetto. Questa regola si applica indipendentemente dall’anno del matrimonio o del PACS.
Conseguenze pratiche
L’opzione per la tassazione separata modifica la base imponibile: ogni membro della coppia dichiara i propri redditi personali e la propria quota parte dei redditi comuni. I limiti di deduzione (oneri, detrazioni) vengono quindi valutati individualmente.
Casi particolari e limiti
Se avete diritto a una riduzione d’imposta anteriore al matrimonio o al PACS, potete imputare la quota parte corrispondente sulla vostra dichiarazione individuale per l’anno interessato; l’eventuale saldo residuo viene riportato sulla dichiarazione comune. Il limite applicabile rimane quello delle persone sole.