TLDR: A dedução em cascata não é permitida em caso de verificação separada dos impostos sobre o volume de negócios (IVA e assimilados) e dos impostos sobre o rendimento ou sobre as sociedades, exceto se a verificação dos impostos sobre o volume de negócios tiver sido concluída antes da verificação dos impostos sobre o rendimento. O contribuinte pode solicitar a extensão da verificação a todos os impostos para dela beneficiar.
Princípio geral da dedução em cascata
A dedução em cascata permite imputar os suplementos de impostos sobre o volume de negócios nos resultados dos exercícios verificados, como se esses impostos tivessem sido regularmente liquidados. Este mecanismo visa colocar o contribuinte na situação em que se encontraria sem a infração.
Caso de verificações separadas
Em caso de verificação separada dos impostos sobre o volume de negócios e dos impostos sobre o rendimento ou sobre as sociedades, a dedução em cascata só é permitida se a verificação dos impostos sobre o volume de negócios tiver sido concluída antes da verificação dos impostos sobre o rendimento. Esta restrição não é sistemática, mas a administração fiscal pode aplicá-la em caso de risco de prescrição.
Possibilidade de extensão da verificação
O contribuinte submetido a uma verificação limitada aos impostos sobre o volume de negócios ou aos impostos sobre o rendimento pode solicitar a extensão dessa verificação a todos os impostos. Isto permite beneficiar eventualmente da dedução em cascata.
Condições e limites
A dedução em cascata não se aplica automaticamente na ausência de uma verificação completa e prévia dos impostos sobre o volume de negócios. O contribuinte deve agir proativamente para alinhar as verificações e aceder ao benefício.
Exclusões e esclarecimentos
A dedução em cascata diz respeito apenas aos suplementos de direitos simples, excluindo as penalidades. Está também excluída para as regularizações de IVA relacionadas com operações de autoliquidação.
Papel da administração fiscal
A administração fiscal pode recusar a dedução em cascata se os riscos de prescrição impedirem de tirar as consequências para a base tributária dos impostos sobre o rendimento. No entanto, esta restrição não deve ser aplicada de forma sistemática.