TLDR: Se dispuser de um crédito de IVA não imputável, deve utilizar o formulário adequado à sua situação e apresentá-lo juntamente com a declaração que evidencia esse crédito. Para o formulário n.º 3519-SD, a transmissão é efetuada por via eletrónica. Aplicam-se regras específicas consoante o seu regime fiscal ou o Estado onde está estabelecido.
O reembolso de um crédito de IVA não imputável
Este conteúdo diz respeito ao reembolso de créditos de IVA não imputáveis. Não apresenta um procedimento geral único para todos os pedidos de imputação de IVA nem para todas as categorias de sujeitos passivos.
No caso geral, utiliza o formulário n.º 3519-SD, também identificado como CERFA n.º 11255, disponível no site impots.gouv.fr. Este formulário destina-se nomeadamente às empresas abrangidas pelo regime normal de tributação com base no volume de negócios, às empresas que optaram por este regime e, em determinadas condições, aos exploradores agrícolas sujeitos a uma declaração mensal ou trimestral.
Se estiver abrangido pelo regime simplificado de tributação, o seu pedido de reembolso pode ter de ser apresentado diretamente na declaração anual de regularização prevista para este regime.
O formulário e a declaração a apresentar
Deve apresentar o pedido ao serviço de impostos das empresas juntamente com a declaração de IVA que evidencia o crédito cujo reembolso solicita.
Consoante a sua situação declarativa, trata-se nomeadamente da declaração n.º 3310-CA3-SD ou da declaração n.º 3517-S-SD CA12/CA12E. Deve utilizar a declaração correspondente ao seu regime e ao período em causa.
O formulário n.º 3519-SD deve ser transmitido por via eletrónica. As empresas sujeitas às obrigações de declaração e de pagamento eletrónicos do IVA devem igualmente utilizar a transmissão eletrónica para o seu pedido de reembolso.
Os documentos comprovativos
Deve anexar um comprovativo de identificação bancária, postal ou de caixa de poupança:
- no seu primeiro pedido de reembolso;
- ou quando alterar a conta utilizada para o reembolso.
O comprovativo deve corresponder exatamente à denominação da empresa ou à do representante devidamente qualificado.
Quando se tratar do primeiro pedido de uma empresa nova, ou quando o serviço de impostos o solicitar, deve também anexar uma relação das faturas de compras e de serviços. Essa relação deve indicar os fornecedores ou prestadores de serviços, os respetivos endereços, a data e o montante de cada fatura, bem como o montante do IVA correspondente. O total da coluna relativa aos impostos deve ser calculado.
Para um pedido de reembolso provisório relacionado com a aquisição de ativos fixos, deve anexar as faturas originais que indiquem o IVA dedutível em causa. No regime simplificado, este tipo de reembolso provisório está sujeito a um montante mínimo de 760 €.
Os prazos consoante o seu regime
No regime geral, o pedido correspondente a um crédito de IVA deve ser apresentado juntamente com a declaração de janeiro do ano em causa ou, o mais tardar, até 31 de dezembro do segundo ano seguinte.
Ao abrigo do regime normal de tributação, os pedidos anuais são apresentados durante o mês de janeiro relativamente ao ano civil anterior. Os pedidos trimestrais são apresentados durante o mês seguinte ao trimestre em causa. Os pedidos mensais são apresentados durante o mês seguinte ao mês em causa, quando o crédito de IVA dedutível atinge pelo menos 760 €.
As regras relativas aos prazos e aos montantes variam consoante o regime de tributação e a natureza do reembolso. Deve, portanto, verificar se o formulário e o período declarativo correspondem à sua situação.
As situações específicas
Se estiver estabelecido noutro Estado-Membro da União Europeia e solicitar o reembolso do IVA que lhe foi faturado em França, deve apresentar o seu pedido através do portal eletrónico do Estado-Membro onde está estabelecido. O serviço francês competente pode solicitar-lhe informações complementares ou solicitá-las à administração do Estado onde está estabelecido.
Se estiver estabelecido fora da União Europeia e não realizar operações tributáveis em França, deve utilizar o formulário n.º 3559-SD. O formulário n.º 3559-BIS-SD diz respeito aos pedidos apresentados no âmbito de uma representação fiscal pontual ou de um mandato fiscal pontual.
Para um pedido de um sujeito passivo estabelecido noutro Estado-Membro, o primeiro pedido de informações complementares deve ser efetuado nos quatro meses seguintes à receção do pedido. O serviço não é obrigado a comunicar a sua decisão antes do termo de um prazo de seis meses a contar dessa receção.