TLDR: A conversão de rendimentos em moeda estrangeira para euros é geralmente efetuada à taxa de câmbio em vigor na data de cada operação. Regras específicas aplicam-se conforme o tipo de rendimento ou imposto (ex.: taxa média anual para plataformas digitais, taxa no fecho do exercício para créditos e dívidas).
Princípio geral de conversão
A regra base consiste em aplicar a taxa de câmbio em vigor na data de cada operação para converter os montantes expressos em moeda estrangeira para euros. Este princípio aplica-se nomeadamente à determinação das mais-valias imobiliárias, em que o preço de alienação, o preço de aquisição e os encargos devem ser convertidos à taxa do dia de cada transação.
Casos específicos por tipo de rendimento ou imposto
Rendimentos de capitais mobiliários
Para os rendimentos de capitais mobiliários (art. 122 CGI), a conversão é efetuada à taxa de câmbio do dia do pagamento dos rendimentos recebidos.
Créditos e dívidas em moeda estrangeira
Os créditos, haveres e dívidas expressos em moeda estrangeira devem ser avaliados no fecho de cada exercício de acordo com a última cotação de câmbio conhecida nessa data. As diferenças de câmbio apuradas são consideradas para a determinação do resultado tributável.
Operações em plataformas digitais
Para as operações realizadas em plataformas digitais, a conversão das contrapartidas em moeda estrangeira deve utilizar a taxa de câmbio média anual publicada pelo BCE para o ano em causa.
Títulos expressos em moeda estrangeira (estabelecimentos de crédito e empresas de investimento)
Os títulos expressos em moeda estrangeira detidos por estabelecimentos de crédito ou empresas de investimento são avaliados no fecho de cada exercício de acordo com a última cotação de câmbio conhecida. As diferenças de câmbio são incluídas no resultado tributável. Existe uma exceção para os títulos de investimento ou de participação financiados em euros: as suas diferenças de câmbio não são consideradas para o resultado fiscal.
Impostos específicos
- Imposto sobre convenções de seguros: a conversão é efetuada à taxa oficial do dia do facto gerador do imposto (data do vencimento dos prémios).
- Imposto complementar (art. 223 WW ter CGI): a conversão dos montantes em moeda estrangeira é efetuada à taxa de câmbio do último dia do exercício publicada pelo BCE ou pelo Banco de França.
- Base de incidência (art. 266 CGI): a taxa de câmbio a aplicar é a última taxa publicada pelo BCE na data da exigibilidade do imposto.
Exceções e limites
Algumas diferenças de câmbio latentes podem ser excluídas do resultado tributável, nomeadamente para os empréstimos contraídos para financiar um bem destinado a arrendamento em condições específicas. Além disso, para os títulos de investimento ou de participação expressos em moeda estrangeira e financiados em euros, as diferenças de conversão não são consideradas para a determinação do resultado fiscal.
Casos particulares para bens imóveis
Se o preço estiver expresso em moeda estrangeira e for pagável a prazo, o imposto é liquidado com base na estimativa do valor real na data da convenção. Em caso de preço pagável a pronto, a conversão é efetuada à taxa do dia da venda.