A declaração europeia de serviços (DES) pode ser corrigida através de uma declaração retificativa, em caso de erros materiais ou modificações comerciais (reembolsos, descontos), ou a pedido da administração, se forem detetadas anomalias durante os controlos. O procedimento depende da origem do erro: identificado pelo declarante ou sinalizado pelas autoridades fiscais.
Quem deve declarar?
Os prestadores de serviços estabelecidos em França (sede económica, estabelecimento estável, domicílio ou residência) que forneçam serviços a sujeitos passivos de IVA noutros Estados-Membros da UE, onde a territorialidade do IVA é determinada pelo país do cliente, estão obrigados a declarar.
Exclusões:
- Serviços isentos na UE.
- Serviços cuja territorialidade não é determinada pelo artigo 44.º da Diretiva 2006/112/CE.
A declaração é obrigatória desde o primeiro euro.
Identificação e acesso
O prestador deve estar identificado pelo seu número de IVA francês e pelos seus dados cadastrais (denominação social, morada). O acesso é feito online através dos portais:
Os prestadores em regime de franquia de base (artigo 293.º B do CGI) podem utilizar o formulário em papel CERFA n.º 13964.
Procedimento de declaração
A declaração é feita principalmente online, em formato XML, de acordo com o esquema da DGFiP.
Prazo limite:
- Até ao 10.º dia útil do mês seguinte à exigibilidade do IVA ou à notificação de uma regularização comercial.
As declarações em papel são excecionais e reservadas aos prestadores em regime de franquia de base.
Informações obrigatórias
A DES deve incluir:
- Número de IVA do prestador e do cliente.
- Período de referência.
- Montante total sem IVA por cliente, discriminado por taxa.
- Regularizações comerciais (descontos, reembolsos).
Os montantes são arredondados ao euro mais próximo.
Correção de erros
Os erros podem ser corrigidos através de uma declaração retificativa, a submeter assim que possível. Isto aplica-se a:
- Erros materiais (ex.: datas impossíveis).
- Modificações comerciais (reembolsos, descontos).
A correção é feita através de um novo ficheiro XML corrigido, enviado pelo mesmo portal da declaração original.
Em caso de controlos administrativos, podem ser detetadas anomalias estruturais ou de conteúdo, que exigem uma correção formal.
Sanções e exceções
Erros sanáveis:
- Dados errados, mas corrigíveis.
- Omissão de transações inferiores a 2 000 € e menos de 30 operações por ano.
Erros não sanáveis:
- Fraudes ou omissões voluntárias, passíveis de sanções até 2 000 000 € por ano.
Exclusões da DES:
- Serviços não tributáveis na UE.
- Serviços cuja territorialidade não é determinada pelo artigo 44.º da Diretiva 2006/112/CE.
Conteúdo informativo, não constitui aconselhamento fiscal personalizado.