TLDR: A repartição de encargos e défices entre categorias de rendimento segue regras específicas para cada categoria, com limites de dedutibilidade e imputação diferenciados consoante a natureza da atividade e o tipo de rendimento. É necessário identificar a quota-parte de ativo e os registos contabilísticos internos associados a cada atividade, dividindo as despesas de acordo com a proporção dos proveitos gerados por cada categoria de rendimento.
Défices prediais
Os défices prediais são dedutíveis apenas dos rendimentos prediais dos anos seguintes, até ao sexto ano. Apenas uma fração destes défices pode ser imputada ao rendimento global, de acordo com regras específicas. As despesas financeiras relativas a imóveis mistos devem ser repartidas segundo os critérios de repartição das despesas de arrendamento entre os ocupantes.
Défices de capital mobiliário
Os défices de capital mobiliário não são imputáveis ao rendimento global, mas apenas aos rendimentos da mesma natureza nos seis anos seguintes.
Ventilação das despesas
Quando um contribuinte tem atividades que geram rendimentos em categorias diferentes, é necessário proceder à ventilação das despesas para as repartir corretamente. Este processo requer dois passos fundamentais:
- Identificar a quota-parte de ativo e os registos contabilísticos internos associados a cada atividade.
- Dividir as despesas com base na proporção dos proveitos gerados por cada categoria de rendimento.
Despesas não dedutíveis
As despesas não dedutíveis numa categoria não podem ser transferidas para outras categorias de rendimento. Esta regra aplica-se também quando os défices provêm de categorias diferentes, desde que sejam respeitadas as condições específicas de cada uma.
Limitações rigorosas
Algumas categorias de défices apresentam limitações rigorosas. Por exemplo, os défices de capital mobiliário não podem ser compensados com outras categorias de rendimento, mas apenas com rendimentos da mesma natureza nos seis anos seguintes. As despesas financeiras relativas a imóveis mistos devem ser repartidas com precisão: apenas a parte correspondente ao uso de arrendamento é dedutível dos rendimentos prediais.
Agrupamentos
Nos agrupamentos que exercem atividades tributáveis em categorias diferentes, a determinação dos resultados próprios a cada atividade requer a identificação da quota-parte de ativo associada a cada atividade e a instituição de registos contabilísticos internos para rastrear os custos e os proveitos específicos. As despesas comuns devem ser repartidas com base na proporção dos proveitos gerados por cada atividade.