TL;DR: O número de IVA intracomunitário é atribuído mediante pedido ao Service des Impôts des Entreprises (SIE) da DGFiP aos sujeitos passivos ou pessoas coletivas não sujeitas que preencham as condições do artigo 286. ter do CGI. É obrigatório para operações que dão direito a dedução, aquisições intracomunitárias superiores a 10 000 € ou casos específicos previstos na lei. O pedido é feito através do modelo BOI-LETTRE-000081.
Quem está abrangido pela atribuição?
O número é atribuído aos sujeitos passivos que realizam operações que dão direito a dedução (art. 286. ter, 1.º do CGI). Abrange também:
- os sujeitos passivos ou pessoas coletivas não sujeitas que efetuem aquisições intracomunitárias de bens sujeitas a IVA (art. 256. bis ou 298. sexies do CGI) ou que sejam devedores de IVA por importações ou saídas de regimes suspensivos (art. 286. ter, 2.º do CGI);
- os sujeitos passivos que realizem aquisições intracomunitárias em França ou que sejam devedores de IVA por operações económicas efetuadas no estrangeiro (art. 286. ter, 3.º do CGI);
- os sujeitos passivos que sejam tomadores de serviços pelos quais são devedores de IVA em França (art. 286. ter, 4.º do CGI);
- os prestadores estabelecidos em França de serviços para os quais apenas o tomador é devedor de IVA noutro Estado-Membro (art. 286. ter, 5.º do CGI).
Quem não está abrangido?
Os sujeitos passivos não devedores, os que beneficiam do regime de isenção de IVA (art. 293. B do CGI), os que estão sujeitos ao regime de reembolso forfetário agrícola (art. 298. bis do CGI), bem como as pessoas coletivas não sujeitas, não dispõem normalmente de um número, a menos que realizem operações que dão direito a dedução.
Como obter o número?
A atribuição é feita mediante pedido junto do Service des Impôts des Entreprises (SIE) da DGFiP competente. Os sujeitos passivos estabelecidos em França que não disponham já de um número individual podem solicitá-lo se preencherem as condições dos n.os 2.º, 3.º, 4.º ou 5.º do artigo 286. ter do CGI. O pedido pode ser formulado através do modelo de carta BOI-LETTRE-000081.
Estrutura do número
O número de IVA intracomunitário começa com o prefixo « FR », seguido de uma chave alfanumérica e dos 9 caracteres do número SIREN.
Regime derrogatório para aquisições intracomunitárias
Os sujeitos passivos que beneficiem de um regime derrogatório para aquisições intracomunitárias de bens (limiar ≤ 10 000 €) podem manter este regime após a atribuição do número, desde que o indiquem no seu pedido ao SIE.
Invalidação do número
Quando um sujeito passivo já não realize operações para as quais a identificação para IVA é obrigatória, deve contactar o SIE para invalidar o seu número na base de dados dos sujeitos passivos comunitários.