TL;DR: Em França, todas as empresas sujeitas ou identificadas ao IVA devem declarar e pagar este imposto exclusivamente por via eletrónica, incluindo o IVA à importação desde 1 de janeiro de 2022. As declarações são pré-preenchidas a partir do dia 14 de cada mês com os dados aduaneiros e devem ser transmitidas através dos formulários oficiais (ex. 3310-CA3-SD ou 3517-AGR-SD CA 12A) disponíveis em impots.gouv.fr. As empresas fora da UE devem recorrer a um representante fiscal. Regras específicas aplicam-se a correções, limites de 4.000 € e organizações sem fins lucrativos.
Quem deve declarar o IVA?
Todas as pessoas singulares ou coletivas sujeitas ou identificadas ao IVA em França são obrigadas a declarar e pagar o IVA à importação na sua declaração de volume de negócios desde 1 de janeiro de 2022. Isto inclui:
- Empresas estabelecidas em França.
- Sujeitos passivos não estabelecidos em França que realizem operações tributáveis ou estejam identificados ao IVA.
- Pessoas coletivas não sujeitas, mas identificadas ao IVA, que se substituem aos procedimentos de reembolso.
As empresas estabelecidas fora da União Europeia devedoras de IVA em França devem declarar por via eletrónica através de um representante fiscal, de acordo com o artigo 289 A do CGI.
Modalidades de declaração eletrónica
A declaração de IVA é obrigatoriamente eletrónica para todos os contribuintes, sem exceção para o suporte em papel. As modalidades incluem:
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Formulários oficiais: As declarações devem ser transmitidas através dos formulários disponíveis online em impots.gouv.fr (secção « Recherche de formulaires »).
- Formulário n.º 3310-CA3-SD (CERFA n.º 10963): Para contribuintes que apresentam declarações mensais ou trimestrais.
- Formulário n.º 3517-AGR-SD CA 12A (CERFA n.º 10968): Para contribuintes abrangidos pelo regime simplificado da agricultura.
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Pré-preenchimento automático: A partir do dia 14 de cada mês, as declarações online são pré-preenchidas com as bases de incidência do IVA à importação, exigível para as importações tributáveis realizadas no mês anterior, com base nos dados aduaneiros.
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Verificação obrigatória: Os contribuintes devem verificar os montantes pré-preenchidos, cujo detalhe está acessível na área « Données ATVAI » da sua conta profissional em douane.gouv.fr.
Prazos e transmissão
A transmissão eletrónica das declarações é autorizada até à data limite de entrega prevista pelo artigo 287 do CGI e pelo artigo 39 do anexo IV do CGI. Após esta data, a teledeclaração é aceite com a menção « Dépôt hors délai ».
Para o procedimento EDI, os contribuintes devem pagar o montante dos impostos exigíveis no momento da entrega da declaração. Os pagamentos decorrentes de um aviso de cobrança (ex.: reembolsos após fiscalização) não são efetuados por telepagamento.
Correções e retificações
Em caso de omissão de receitas tributáveis numa declaração que apresente um crédito de imposto não imputável, a empresa pode retificar o erro adicionando as receitas não declaradas às do mês de descoberta da omissão, desde que não tenha obtido um reembolso de créditos de imposto dedutível não tributável para o período seguinte.
- Montante ≤ 4.000 €: A correção pode ser efetuada adicionando as omissões à declaração do mês de descoberta.
- Montante > 4.000 €: Deve ser apresentada uma declaração retificativa para o período em causa, nas mesmas condições da declaração inicial.
Regimes específicos e limites
- Declarações trimestrais: As empresas cujo IVA exigível anualmente seja inferior a 4.000 € podem apresentar declarações trimestrais.
- Organizações sem fins lucrativos: Podem optar por declarações trimestrais se o imposto liquidado no ano anterior, com base apenas nas declarações periódicas, não exceder 4.000 €.
Sanções
O incumprimento da obrigação de teledeclaração ou de telepagamento é sancionado de acordo com o artigo 1738 do CGI.