TLDR: O país de residência fiscal é determinado por critérios hierárquicos estabelecidos pelas convenções fiscais internacionais, que prevalecem sobre as normas internas. Os critérios incluem habitação permanente, centro dos interesses vitais, residência habitual e nacionalidade. Em caso de dúvidas, as autoridades competentes podem intervir para resolver a questão.
Prevalência das convenções fiscais
As convenções fiscais internacionais têm prioridade em relação às normas internas dos países signatários. De acordo com o artigo 4 B do CGI francês, uma pessoa considerada residente de outro Estado contratante ao abrigo de uma convenção não pode ser tratada como domiciliada fiscalmente em França, mesmo que cumpra os critérios previstos na legislação interna.
Critérios hierárquicos para resolver a dupla residência
- Habitação permanente: a pessoa é considerada residente no Estado onde dispõe de uma habitação permanente à sua disposição.
- Centro dos interesses vitais: se a pessoa tiver uma habitação permanente em ambos os Estados, considera-se o local onde tem os laços pessoais e económicos mais estreitos.
- Residência habitual: se o centro dos interesses vitais não puder ser determinado, é considerado o Estado onde a pessoa reside habitualmente.
- Nacionalidade: se a pessoa residir habitualmente em ambos os Estados ou em nenhum, é considerado o Estado de que possui a nacionalidade.
- Acordo entre autoridades competentes: em caso de persistente indeterminação, as autoridades fiscais dos dois Estados podem chegar a um acordo para determinar a residência fiscal.
Documentação necessária
Para beneficiar das vantagens previstas nas convenções fiscais, é necessário apresentar documentos específicos, como o formulário n.º 5000 e os anexos correspondentes ao tipo de rendimento, como o anexo n.º 5002 para juros.
Casos particulares
Para os franceses residentes no Mónaco, a convenção França-Mónaco prevê regras específicas. Por exemplo, os franceses que transferiram o domicílio ou a residência para o Mónaco após 13 de outubro de 1962, sem poderem justificar cinco anos de residência habitual no Mónaco até essa data, são considerados domiciliados fiscalmente em França.
Prevalência das convenções fiscais
As convenções fiscais prevalecem sobre as normas internas em caso de conflito sobre a residência ou a tributação dos rendimentos. Este princípio é confirmado pelas disposições do BOFIP, que esclarecem como as convenções fiscais prevalecem sempre sobre as regras de territorialidade do direito interno.
Procedimento amigável
Em caso de dupla residência, as autoridades competentes dos dois Estados podem chegar a um acordo para determinar a residência fiscal. Este processo é conhecido como procedimento amigável e é utilizado quando os critérios hierárquicos não são suficientes para resolver o conflito de residência.