TLDR: Para faturar um cliente extra-UE, aplica a isenção de IVA se comprovar a exportação dos bens ou a prestação dos serviços fora da UE. Guarde os documentos aduaneiros e inclua menções específicas na fatura. Se estiver fora da UE, nomeie um representante fiscal em França.
Quando se aplica a isenção de IVA
A isenção de IVA aplica-se às vendas de bens expedidos ou transportados fora da UE, quer o transporte seja organizado pelo vendedor ou pelo comprador extra-UE. Para os serviços, a isenção diz respeito apenas à parte executada fora da UE, se o serviço for único e o cliente for extra-UE. A isenção não se aplica a bens destinados a equipar meios de transporte privados.
Obrigações do freelancer extra-UE: representante fiscal
Se for um freelancer não estabelecido em França, mas residente num país extra-UE, deve nomear um representante fiscal para cumprir as obrigações de IVA em França. O representante deve ser indicado expressamente em todas as faturas emitidas e atua como interlocutor com a administração fiscal francesa. Esta obrigação não se aplica a freelancers estabelecidos em Estados-membros da UE.
Documentação necessária para a isenção
A prova da exportação é fundamental para beneficiar da isenção de IVA. Os documentos válidos incluem a declaração aduaneira eletrónica através do sistema Delt@ export, o documento em papel DAU autenticado pelas alfândegas, os títulos de transporte para um país extra-UE, os documentos postais autenticados pelo serviço postal e a declaração do transportador ou transitário para operações com Incoterms EXW ou FOB.
Conteúdo obrigatório da fatura
A fatura emitida para um cliente extra-UE deve incluir menções específicas, como o nome e endereço do representante fiscal (se aplicável), a referência normativa à isenção de IVA, uma descrição detalhada dos bens ou serviços, a prova da exportação e o compromisso escrito do comprador de exportar os bens fora da UE. Entre os documentos a guardar como suporte estão contratos comerciais, correspondência com o cliente, documentos aduaneiros e declarações do transportador.
Prazos e correções
Não existem prazos específicos para a emissão da fatura em caso de isenção de IVA por exportação, mas deve ser emitida até ao dia 15 do mês seguinte à prestação ou entrega dos bens. Em caso de erros na fatura, é necessário emitir uma nota de crédito e refaturar com as correções.
Exceções e limites à isenção
A isenção não se aplica se os bens forem destinados a equipar meios de transporte privados, se o transporte for organizado para outro Estado-membro da UE ou se a prova da exportação for insuficiente. Para operações de acabamento, o vendedor deve obter um compromisso escrito do comprador para exportar os bens fora da UE no final do processamento.