TLDR: Se se casar ou celebrar um PACS, em princípio será tributado conjuntamente relativamente à totalidade do ano em causa. Pode, contudo, optar por uma tributação distinta dos seus rendimentos, nas condições previstas no CGI.
A regra da tributação conjunta
Se se casar ou celebrar um PACS, a tributação conjunta aplica-se, em princípio, à totalidade do ano durante o qual o acontecimento ocorre. Não se limita, portanto, ao período posterior à data do casamento ou do PACS.
Abrange a totalidade dos rendimentos de que dispôs durante esse ano. Para os parceiros unidos por um PACS, a tributação conjunta é estabelecida em nome de ambos.
A declaração do agregado fiscal
É apresentada uma única declaração global de rendimentos para o agregado fiscal. Deve incluir os rendimentos dos seus membros, em conformidade com as regras aplicáveis à tributação conjunta.
Assina conjuntamente a declaração com o seu cônjuge ou parceiro. No entanto, a declaração assinada por apenas um de vós continua a ser oponível ao outro.
A opção pela tributação distinta
No ano do casamento ou da celebração do PACS, pode renunciar à tributação conjunta e optar por uma tributação distinta dos seus rendimentos.
Cada tributação incide então sobre os rendimentos de que dispôs pessoalmente durante o ano, bem como sobre a quota-parte dos rendimentos comuns que lhe corresponde. Se essa quota-parte não for comprovada, os rendimentos comuns são repartidos em partes iguais entre ambos.
Deve exercer esta opção dentro do prazo previsto para a entrega da declaração inicial de rendimentos mencionada no artigo 170.º do CGI. A opção é irrevogável. Não se aplica quando já estavam unidos por um PACS celebrado relativamente a um ano anterior e posteriormente se casam entre si.
Situações específicas
Se já estavam unidos por um PACS declarado à administração fiscal em 1 de janeiro do ano do casamento, o casamento não tem incidência sobre a taxa de retenção na fonte do vosso agregado e não têm de declarar esse casamento para efeitos dessa retenção.
Além disso, no âmbito da retenção na fonte, as pessoas casadas que estão casadas com separação de bens e não vivem sob o mesmo teto continuam a ser objeto de tributação separada. Esta regra diz respeito à aplicação da retenção na fonte e não altera a regra geral apresentada acima.