TLDR: O quotient familial é um mecanismo francês que adapta o cálculo do impôt sur le revenu (imposto sobre o rendimento) à tua situação pessoal e às tuas encargos familiares. Divide o teu rendimento líquido tributável por um número de partes determinado de acordo com a tua situação familiar e as pessoas ao teu encargo, conforme os artigos 194 e 195 do Code général des impôts (CGI).
Definição e princípio base
O quotient familial é um sistema que permite modular a tributação em função da tua situação familiar. Aplica-se a todos os contribuintes sujeitos ao impôt sur le revenu em França, independentemente da tua nacionalidade. O cálculo baseia-se na divisão do teu rendimento líquido tributável por um número de partes, fixado em função da tua situação e das tuas encargos familiares.
As partes base
Os contribuintes solteiros, divorciados ou viúvos sem pessoas ao encargo beneficiam de 1 parte de quotient familial. Os contribuintes casados ou unidos por PACS (sujeitos a tributação conjunta) têm 2 partes. Estas regras aplicam-se independentemente da nacionalidade ou do local de residência, desde que estejas sujeito ao imposto em França.
Majorações para filhos ao encargo
Os filhos ao encargo, definidos pelo artigo 196 do CGI, dão direito a uma majoração do quotient familial. Para os dois primeiros filhos, a majoração é de 0,5 parte cada. A partir do terceiro filho, a majoração é de 1 parte inteira por filho.
São considerados ao encargo:
- os filhos menores de 18 anos;
- os filhos inválidos, independentemente da idade;
- os filhos maiores agregados ao teu agregado familiar se tiverem menos de 21 anos, menos de 25 anos se prosseguirem estudos, ou qualquer idade se estiverem a cumprir o serviço militar. Para beneficiar desta majoração, deves ter assumido a responsabilidade educativa e material do filho.
Casos particulares: residência alternada
Em caso de residência alternada (guarda partilhada), cada progenitor que vive sozinho e assume a responsabilidade dos filhos durante os períodos em que estes residem na sua casa pode beneficiar de uma majoração de 0,25 parte para cada um dos dois primeiros filhos. No entanto, esta majoração não é cumulável para ambos os progenitores se os filhos forem considerados ao encargo de ambos em partes iguais.
A contagem das majorações é efetuada prioritariamente para os filhos ao encargo exclusivo ou principal e, em seguida, para aqueles cuja responsabilidade é partilhada.
Condições para beneficiar das majorações
Para beneficiar das majorações do quotient familial, deves:
- viver sozinho (esta condição não é preenchida em caso de união de facto, casamento ou PACS durante o ano);
- ter assumido a responsabilidade educativa e material do filho.
Limites e tetos
A redução de imposto resultante da aplicação do quotient familial está limitada a 1.791 € por meia parte (ou metade deste valor por quarto de parte) para contribuintes solteiros, divorciados, viúvos ou sujeitos a tributação separada. Para contribuintes casados sujeitos a tributação conjunta, o teto aplica-se a partir de duas partes.
Em caso de tributação separada (ex.: ano do casamento, divórcio, separação ou dissolução do PACS), cada contribuinte pode beneficiar da meia parte suplementar se viver sozinho em 31 de dezembro do ano de tributação.