TLDR: A imputação das reduções de imposto depende do momento em que o casamento ou o PACS ocorre em relação ao facto gerador da redução. Se este último anteceder a união, o limite mantém-se o das pessoas solteiras, e as quotas-parte podem ser imputadas na declaração individual ou conjunta, conforme o caso. Se a união anteceder o facto gerador, a redução é imputada na declaração conjunta com o limite correspondente.
Regras gerais de imputação
As reduções de imposto relacionadas com investimentos realizados antes do casamento ou do PACS são imputadas nas declarações do casal sujeito a tributação conjunta, mas o limite aplicável permanece sempre o das pessoas solteiras. Isto aplica-se quando o facto gerador da redução (conclusão ou aquisição da habitação, subscrição, etc.) ocorrer antes da data da união.
Caso em que o casamento ou o PACS antecede o facto gerador
Se o casamento ou o PACS ocorrer antes da data do facto gerador da redução de imposto, a primeira quota-parte da redução é imputada na totalidade na declaração do contribuinte, pessoa singular, que efetuou o investimento, com o limite correspondente. Se esta quota-parte exceder o imposto bruto deste contribuinte, o saldo pode ser imputado na declaração do casal sujeito a tributação conjunta.
Caso em que o casamento ou o PACS sucede ao facto gerador
Se o casamento ou o PACS ocorrer após a data do facto gerador da redução de imposto, a primeira quota-parte da redução é imputada na totalidade na declaração do casal sujeito a tributação conjunta, com o limite correspondente. O cônjuge ou parceiro que efetuou o investimento pode obter a imputação do saldo desta quota-parte na sua declaração como pessoa singular.
Casamento ou PACS no ano do facto gerador
Se o casamento ou o PACS ocorrer no ano do facto gerador, a primeira quota-parte da redução é, em princípio, imputada na declaração conjunta do casal. No entanto, em caso de opção pela tributação separada dos cônjuges ou parceiros, a redução de imposto aplica-se ao título das despesas suportadas ou dos investimentos realizados pelo cônjuge ou parceiro que efetuou o pagamento ou o investimento.
Anos seguintes ao casamento ou ao PACS
Se o casamento ou o PACS for celebrado durante um dos anos seguintes àquele em que nasceu o direito à redução de imposto, o contribuinte, pessoa singular, pode, para esse ano, considerar a quota-parte da redução de imposto na sua declaração individual e, se for caso disso, imputar o saldo na declaração do casal. O limite aplicável permanece sempre o das pessoas solteiras.
Limites aplicáveis
Os limites de redução de imposto variam consoante a situação familiar: 50.000 € para uma pessoa singular e 100.000 € para um casal sujeito a tributação conjunta. Estes limites são aplicados em função da data do facto gerador da redução, e não da situação familiar no momento da imputação.
Unicidade da redução de imposto
Só pode ser aplicada uma redução de imposto de cada vez. Se o casal decidir continuar a imputar as quotas-parte residuais de uma redução de imposto relacionada com um primeiro investimento, não poderá beneficiar de uma nova redução de imposto para um novo investimento enquanto o período de distribuição da primeira redução não estiver concluído.