TLDR: Não beneficia de uma regra única para todas as reduções de imposto. Consoante o regime, pode manter ou prosseguir o benefício se receber o bem ou o seu usufruto e se assumir os compromissos ainda aplicáveis.
Uma regra diferente consoante o regime fiscal
O falecimento de um dos membros de um casal sujeito a tributação conjunta pode permitir a manutenção da redução já obtida ou a prossecução do benefício durante o período restante. No entanto, as condições dependem do regime fiscal em causa.
Quando a transferência da propriedade ou o desmembramento do direito de propriedade resultam do falecimento, pode, enquanto cônjuge sobrevivo adjudicatário do bem ou titular do seu usufruto, conservar ou prosseguir o benefício se respeitar os compromissos previstos até ao seu termo. Esta regra não se aplica automaticamente a todas as reduções de imposto.
Para o regime previsto no artigo 199 decies E do CGI, pode solicitar a transferência da redução para seu benefício durante o período restante, nas mesmas condições e segundo as mesmas modalidades.
Os investimentos ultramarinos
Para os investimentos ultramarinos abrangidos pelo artigo 199 undecies A do CGI, o falecimento de um dos membros do casal não põe em causa as reduções já aplicadas.
Se o falecimento implicar a transferência da propriedade do imóvel, das participações ou das ações, ou um desmembramento do direito de propriedade, pode solicitar a prossecução da redução em seu benefício se for adjudicatário do bem ou titular do seu usufruto. A prossecução diz respeito apenas ao período restante à data do falecimento e continua sujeita às mesmas condições e modalidades.
A residência hoteleira de vocação social
Para um investimento numa residência hoteleira de vocação social, pode solicitar a manutenção da redução durante o período restante se for adjudicatário do bem ou usufrutuário. Nesse caso, deve assumir em seu nome o compromisso de arrendamento.
Se não assumir este compromisso, as reduções já aplicadas pelo contribuinte falecido podem ser postas em causa.
Quando o falecimento ocorre durante um ano de repartição da redução, pode repartir a quota-parte entre a declaração conjunta e a sua declaração individual. Nos anos seguintes, as quotas-partes são imputadas na sua declaração individual.
Quando o falecimento ocorre após a imputação da redução, durante o período de compromisso de nove anos, conserva o benefício se respeitar até ao seu termo o compromisso de arrendar o alojamento sem mobília ao explorador da residência hoteleira de vocação social.
O ano do falecimento e as condições a verificar
Para o ano do falecimento, o imposto relativo aos lucros e rendimentos que ainda não foram tributados é apurado em nome do casal. Fica pessoalmente sujeito a imposto relativamente ao período posterior ao falecimento.
Para manter ou prosseguir uma redução, verifique sucessivamente:
- o regime fiscal aplicável ao investimento;
- a sua situação relativamente ao bem: adjudicação, plena propriedade ou usufruto;
- o período restante;
- os compromissos que ainda devem ser respeitados;
- as condições próprias do regime em causa.
As fontes disponíveis não permitem identificar um procedimento, formulário ou prazo únicos para o conjunto das reduções de imposto. Deve, por isso, aplicar as regras do regime em causa, sem transpor automaticamente as de outro regime.